net DTL，以及正负号问题

嗨，从没放弃的小努力你好：

同学你好，助教这里又仔细看了一下题目，题目这里的意思应该是net DAT = DTA - valuation allowance, 而net DTL = net DTA + DTL——这个表述确实非常的奇怪，我们在讲义上和课程里是从来没有看到过的，

这道题其实是今年新的实验题，本身表述就非常的奇怪，同学们针对这些题的问题也非常多。本题这个net DTL助教记得其实就只是为了帮助考生做题被从创造出来的，本身题目中的原则就是asset用正数表示，liabilities用负数表示，所以最后net DTL是负数，意思是对公司来说，2007年和2006年都由于税务和会计记账的不同，产生了一定的负债。由于DTL本身等于资产负债表数字*税率计算得来的，只要税率变小，那就相当于liabilities会变小，那对于公司的B/S表来说就是更健康的

你问的问题“我们算+delta dtl- dta的时候，delta dtl去掉负号的期末-去掉符号的起初吗？是算的加绝对值的吗还是不算？”不需要考虑DTA和DTL本身数字带的符号的，只需要直接带入绝对值计算即可。但是本题是不需要计算ΔDTA和ΔDTL的哦，同学不用想的太过复杂

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就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

嗨，从没放弃的小努力你好：

不客气，同学加油！

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努力的时光都是限量版，加油！

嗨，爱思考的PZer你好：

同学你好，

1.这个图表首先是资产负债表的一部分吗？

大概率不是，资产负债表可能不会有这么详细的关于税费的分项明细，这个大概率属于公司内部的税费相关的明细账目表

2.net dtl = -【delta DTL - delta DTA】 吗？如果这个数字是正的（没有负号），那会叫net dta吗

不是，同学仔细观察以下，有net DTL也有net DTA,前者是所有DTL子项目的对应数字的加总之和（如本题中，由于会计和税法上的折旧和摊销不同产生的DTL，由于薪酬和退休计划产生的DTL等）；而后者DTA是由总的DTL去除其抵减项valuation allowance之后得到的，在本表中也就是上述两项数字加总之和

所以net XXX是该科目的一个汇总最后的数字，相当于总的carrying value

3.怎么套用到income tax = current + delta DTL - delta DTA里呢？

这里需要分别计算ΔDTA和ΔDTL后才可以

具体计算的时候，就用netDTA期末值减去netDTA期初值，就可得到ΔDTA；ΔDTL也是同理，求解后带入income tax的计算公式即可

4.请问这个表是资产负债还是现金流还是i/s的一部分？这里的deferred是dta还是dtl?

这应该不属于三张报表中的任何一张，应该还是一张公司内部计算税费的子表，所以deferred部分并不是表示的DTA或DTL，而属于一个汇总数，相当于delta DTA和delta DTL汇总后得到的净值的概念，计算的时候直接带入数字前面的符号即可

本题考察的应该是一个公司有不同国家的子公司，然后计算有效税率的问题，同学不需要想的过于复杂，直接用最后的total数字计算effective tax rate即可

最后这道题因为助教没有什么印象，如果答的和同学的原题答案有出入，麻烦同学提供原题后助教可以再作答

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