FRA model 7， 1.4 课后题

嗨，努力学习的PZer你好：

为什么不用公式income tax = current tax payable + delta DTL - delta DTA , 这里答案只看dtl,为什么不看dta?

同学想的没有错，是用这个公式，至于答案解析的角度我在下面分析一下。

如果本年度financial reporting的所得税和tax reporting的所得税相等（假设情形），那么不会影响DTA和DTL，因为DTA和DTL的变化量其实就是FR和TR上面所得税的差额。从下面这个公式里能看出来：

• Income tax expense = Current tax expense +/ - Deferred tax expense / income = Current tax expense +/ - ΔDTL Or ΔDTA

这道题其实就是考同学说的这个公式，考的是income tax expense和current tax expense的差额，问2007年的income tax expense和current tax expense哪个高哪个低，其实就是在问2007年是ΔDTL 还是 ΔDTA，也就是在问2007年相比2006年DTA/DTL怎么变的。所以我们要么是ΔDTL，要么是ΔDTA。

我们从表格数据里能看出来2007年是net DTL变小了，也就是一个负数的ΔDTL，带入到公式中，说明income tax expense是小于current tax expense的，也就是cash tax payments更大。选项B正确。

上面这是从公式角度推的。

我们解析里是直接从原理的角度思考。DTL是欠税务局的钱，DTL少了，说明有DTL的回转，也就是以前欠的tax补上了，所以2007年除了交FR的tax，还补了以前年度的递延所得税，所以实际交的更多，选B。所以答案直接就讲DTL，因为判断年是ΔDTL 还是 ΔDTA，这个不用分析，直接从原理得出了，就像我们以前数学题，解：略，分析在略里面。

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！