NO.PZ2020032401000038
问题如下：
2×19年3月,甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品,理财产品协议约定。该产品规模15亿元,为非保本浮动收益理财产品,预期年化收益率为4.5%。资金主要投向为银行间市场及交易所债券；产品期限364天,银行将按月向投资者公布理财计划涉及资产的市值情况；到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算的手续费后全部分配给投资者；在产品设立以后,不存在活跃市场,不允许提前赎回且到期前不得转让。不考虑其他因素,甲公司对持有的该银行理财产品,正确的会计处理是 （ ）。
选项：
A.作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动计入损益
B.作为其他应收款，按照预期收益率确认利息收入
C.作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益
D.作为以摊余成本计量的金融资产，接照同类资产的平均市场利率作为实际利率确认利息收入
解释：
本题考查金融资产的分类，答案是C。
选项D：该理财产品为非保本浮动收益理财产品，产生的现金流不符合基本的借贷安排，即不符合现金流仅为本金和以未偿付本金金额为基础计算的利息的支付，因此不能划分为其他债权投资，和以摊余成本计量的债权投资。因此选项D错误。选项A：该产品不存在活跃市场，不允许提前赎回且到期前不能转让，因此也不能划分为交易性金融资产。因此选项A错误。选项B：错误，该项投资不属于贷款和应收款项类资产。
（1）我们所说的基本的借贷安排，是指仅为本金和本金基础上的利息支出，可以理解为我们作为投资方拿的最终是到期的面值，或提前出售时的价格，和每月的固定现金流吗？ （2）基本的借贷安排，这个借贷安排具体是什么意思？本金和本金基础上的利息支出，是指每年年初的本金，和这一年的利息支出吗？ （3）如果拿的是浮动利率的现金流，对于发行方，是相当于面值发行，交易性金融负债，对于我们投资方来说，正常就是为交易性金融资产，只是题中是不能提前出售，所以把这种权益工具投资指定为其他权益工具投资，是吗？
