皓月 · 2022年12月08日

IFRS下好计算

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NO.PZ201812100100000806

问题如下：

Based on Exhibit 3, Topmaker’s impairment loss under IFRS is:

选项：

A.$120 million. B.$300 million. C.$400 million.

解释：

B is correct.

The goodwill impairment loss under IFRS is $300 million, calculated as the difference between the recoverable amount of a cash-generating unit and the carrying value of the cash-generating unit. Topmaker’s recoverable amount of the cash-generating unit is $14,900 million, which is less than the carrying value of the cash-generating unit of $15,200 million. This results in an impairment loss of $300 million ($14,900 – $15,200).

考点：IFRS下goodwill减值。

解析：IFRS下的goodwill减值比较的是cash generating unit的carrying value和recoverable amount，如果carrying value高于recoverable amount，说明账面价值计的高了，需要减值，减值金额直接是二者差额=$14,900 – $15,200=$300 million。

假如这里是GAAP下呢？是不是14900-14800=100?我目前做题没发现GAAP下的情况，是因为这个考点不考吗？

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2 个答案

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袁园_品职助教 · 2022年12月09日

嗨，从没放弃的小努力你好：

减值金额120。内含的商誉公允价值就是14800-14400=400。我们做的是把商誉的账面价值520.调成现在的公允价值400.所以是调减120.剩下的商誉是400.

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袁园_品职助教 · 2022年12月09日

嗨，爱思考的PZer你好：

1.在美国通用会计准则下，商誉的减值测试为两步法。首先，当报告单元（reporting unit）的公允价值低于其账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）时，则商誉存在减值现象。这道题里面就是14800<15200,存在减值现象。

在确定减值存在后，企业应当将商誉的账面价值与其内含公允价值（implied fair value of the goodwill）之差作为减值损失，计入当期持续经营业务损益（profit from continuing operation）。商誉的内含公允价值计算与商誉本身的计算类似，只是公允价值的取得时间由购买日变为减值测试日。相当于将购买日产生的商誉与减值测试日的商誉进行比较，确定其减值金额。这道题里面商誉的内含公允价值就是14800-14400=400。然后减值金额=520-400=120。

需要注意的是，与国际财务报告准则不同，在美国通用会计准则下，商誉的减值金额以其账面价值为限。如果有超出部分，不追加扣减其他资产的账面价值，但此时其他资产可能也表现出减值迹象。

2.GAAP下商誉减值是会考的哦。

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