DTA和valuation allowance

嗨，努力学习的PZer你好：

valuation　allowance就是DTA的抵减项，类似于应收账款备抵项对应收账款的作用——valuation　allowance增大会使净的DTA变小，反之亦然

首先，DTA的产生有一种原因是公司经营出现了巨大亏损，所以就可以产生了大量可以带到未来的抵减应交税额的DTA

如果公司后面又出现了更大的亏损，那税务局给的未来可以抵减应交税费的额度就有可能根本用不到了，所以DTA就应该调减——调减方法就是把valuation　allowance调高

如果前面出现亏损，但公司后面又出现了盈利，那就很可能当年可以用到税务局之前给的减免税额的这个优惠政策，那此时就可以把valuation　allowanｃｅ的数额调小，就相当于DTA增大了，就可以有足够的额度用来做盈利的税务减免了

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嗨，爱思考的PZer你好：

同学你好，助教不太明白你为什么觉得“DTA只能留一年‘’的原因？

DTA是属于长期资产，理论上是可以长于一年的

类比一下应收账款，和应收账款坏账准备，和DTA及valuation allowance 的关系有点类似。都是通过不调节前者的大的账户，而通过调增调减备抵账户来实现净额的变动的。

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是不是说DTA只能保持1年，而valuation allowance能留在账上多年？不然调DTA和valuation allowance就没有意义了？

嗨，爱思考的PZer你好：

一个公司如果当年产生了净亏损，税务局可能会同意后面3年如果产生盈利，盈利的部分可以先抵扣前面的亏损，把前面的亏损弥补完以后才需要对超额部分进行交税

举个例子：09年公司产生税后净亏损1000万，税率25%，1000万＊25%=250万=后面三年如果盈利可以抵扣的税费，这250万就是DTA

10年公司如果产生500万盈利，500×25%=125万的当年应交税费就可以从上一年的250万的可抵扣税费中去除，公司当年就不用为盈利交税了

10年如果公司到快年底的时候觉得自己今年和未来两年可能大概率不会盈利了，那就会计提估计亏损*税率的valuation allowance,，意思就是认为未来这个DTA很可能不能实现，所以就需要提前计提“减值损失”，相当于调减DTA

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