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三言午寺 · 2022年11月27日

在FVTOCI和FVPL法则下,amortized cost和carrying value的表示

NO.PZ2018111303000013

问题如下:

Fabian, CFA, work on the Equity investment company, Fabian is preparing a research report on PZ company, listed in HK and complies with IFRS 9. She collected information of three fixed income investments from PZ’s year end 2019 financial report (assume cost=par value):

Please calculate PZ company’s carrying value of investment portfolio in the end of 2019:

选项:

A.

101,000

B.

105,000

C.

107,000

解释:

C is correct.

考点:关于financial assets的三种类型 的会计计量方法

解析:题目让计算PZ公司investment portfolio2019年末的账面价值。

investment portfolio中一共三个资产,分别是Shoes Corp、Angle PD和T-vision,相当于要分别计算三种资产2019年末的账面价值然后加总。

三种资产分别被分类为FVOCI、amortized cost和FVPL。

其中FVOCI和FVPL都是以fair value记账的,也就是账面价值体现的就是fair value,只有Amortized cost是以历史成本记账的,账面体现的是amortized cost,又因为题目说了cost=par,因此Angle PD的账面价值始终就是其cost。

PZ公司investment portfolio2019年末的账面价值=16,000+56,000+35,000=107,000。

t=0时,在FVTOCI和FVPL法则下,cost = par value=35000,amortized cost都是等于par value。

如果t=1时刻bond的FV增加500的话,请问t=1时刻资产负债表中的是这么显示的么:amortized cost=par value=35000,carrying value=35000+500=35500?

1 个答案
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袁园_品职助教 · 2022年11月28日

嗨,努力学习的PZer你好:


1.carrying value 就是账面价值,在FVPL和FVOCI里面这个账面价值就是公允价值,如果fair value变成35500,那么carrying value=35500

2.但是FVPL和FVOCI下amortized cost不会在资产负债表上显示的。amortized cost相当于债券的实际价值,它用来计算未实现收益和利息收入。

举个例子:比如年初时,甲公司以95026元购买了一份面值为100000元的债券,票面年利率为8%,债券期限为3年。购买时市场利率为10%。假定利息于每年年末支付,且第1年年末该债券的公允价值为99000元。

对于以摊余成本计量的金融资产,其具体计量过程:

如果是比较这三种方式下的一年后的后续计量方法就是:

无论哪种方法下,这个利息收入都是=上一期的amortized cost*实际利率。未实现收益2471=公允价值99000-本期年末摊余成本96529。


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NO.PZ2018111303000013 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company, Fabiis preparing a researreport on PZ company, listein HK ancomplies with IFRS 9. She collecteinformation of three fixeincome investments from PZ’s yeen2019 financireport (assume cost=pvalue):Please calculate PZ company’s carrying value of investment portfolio in the enof 2019: A.101,000 B.105,000 C.107,000 C is correct.考点关于financiassets的三种类型 的会计计量方法解析题目让计算PZ公司investment portfolio2019年末的账面价值。investment portfolio中一共三个资产,分别是Shoes Corp、Angle PT-vision,相当于要分别计算三种资产2019年末的账面价值然后加总。三种资产分别被分类为FVOCI、amortizecost和FVPL。其中FVOCI和FVPL都是以fair value记账的,也就是账面价值体现的就是fair value,只有Amortizecost是以历史成本记账的,账面体现的是amortizecost,又因为题目说了cost=par,因此Angle P账面价值始终就是其cost。PZ公司investment portfolio2019年末的账面价值=16,000+56,000+35,000=107,000。 不是应该按照摊销算carrying value吗?35000-35000*实际利率+coupon?

2024-10-20 22:56 1 · 回答

NO.PZ2018111303000013问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company, Fabiis preparing a researreport on PZ company, listein HK ancomplies with IFRS 9. She collecteinformation of three fixeincome investments from PZ’s yeen2019 financireport (assume cost=pvalue):Please calculate PZ company’s carrying value of investment portfolio in the enof 2019: A.101,000B.105,000C.107,000 C is correct.考点关于financiassets的三种类型 的会计计量方法解析题目让计算PZ公司investment portfolio2019年末的账面价值。investment portfolio中一共三个资产,分别是Shoes Corp、Angle PT-vision,相当于要分别计算三种资产2019年末的账面价值然后加总。三种资产分别被分类为FVOCI、amortizecost和FVPL。其中FVOCI和FVPL都是以fair value记账的,也就是账面价值体现的就是fair value,只有Amortizecost是以历史成本记账的,账面体现的是amortizecost,又因为题目说了cost=par,因此Angle P账面价值始终就是其cost。PZ公司investment portfolio2019年末的账面价值=16,000+56,000+35,000=107,000。 请问这里的amortizecost是已经Base法则计算之后了的 2019年 enng value吧?

2024-03-18 14:40 1 · 回答

NO.PZ2018111303000013 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company, Fabiis preparing a researreport on PZ company, listein HK ancomplies with IFRS 9. She collecteinformation of three fixeincome investments from PZ’s yeen2019 financireport (assume cost=pvalue):Please calculate PZ company’s carrying value of investment portfolio in the enof 2019: A.101,000 B.105,000 C.107,000 C is correct.考点关于financiassets的三种类型 的会计计量方法解析题目让计算PZ公司investment portfolio2019年末的账面价值。investment portfolio中一共三个资产,分别是Shoes Corp、Angle PT-vision,相当于要分别计算三种资产2019年末的账面价值然后加总。三种资产分别被分类为FVOCI、amortizecost和FVPL。其中FVOCI和FVPL都是以fair value记账的,也就是账面价值体现的就是fair value,只有Amortizecost是以历史成本记账的,账面体现的是amortizecost,又因为题目说了cost=par,因此Angle P账面价值始终就是其cost。PZ公司investment portfolio2019年末的账面价值=16,000+56,000+35,000=107,000。 如果市场利率变动了,即便cost=pvalue,是不是也要考虑摊销?

2024-03-08 14:35 1 · 回答

NO.PZ2018111303000013 如果cost不等于par,那么carrying value 应该就是amortizecost,每年都要摊销吧?

2021-09-05 11:25 1 · 回答