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Ivana 🍭 · 2022年11月25日

2016年Loss=22000-25000=-3000； 2010gain=26000-25000=1000。 gain要先抵减loss里的，那gain只有1000，那I/S中impairment loss不应该为2000嘛？

  1. CFA I
  2. FRA

NO.PZ2016012102000122

问题如下：

In year 2008, Joe Corp. bought a truck at $25,000. At the end of year 2009, the fair value of the truck was $22,000. If the truck's fair value is $26,000 in 2010, how much is recognized in Joe's income statement using the revaluation method at the end of year 2010?

选项：

A.

0.

B.

$3,000.

C.

$4,000.

解释：

B is correct.

Revaluation method is used in this question.

In 2009, the loss=$25,000-22,000=$3,000 was recognized in net income.

In 2010, the recovery of $3,000 is recognized in income statement, and the gain=$26,000-25,000=$1,000 is recognized as surplus in shareholders' equity.

考点：Revaluation method

本题采用重估法（Revaluation method）。

Revaluation Model，是用fair value 入账，但是低于历史成本的时候gain/loss是再NI里面， 超过历史成本的gain、loss 记在OCI里面。

2009年，亏损 = $25,000-22,000=$3,000 计入净利润。

2010年，收回的$3,000计入利润表，收益 = $26,000-25,000=$1,000，(即超过历史成本的部分gain) 计入股东权益中的OCI。

2016年Loss=22000-25000=-3000； 2010gain=26000-25000=1000。 gain要先抵减loss里的，那gain只有1000，那I/S中impairment loss不应该为2000嘛？

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2 个答案

王园圆_品职助教 · 2022年11月28日

嗨，爱思考的PZer你好：


“ 2019年： loss=22000-25000=-3000 2010年： 资产是22000，然后回转到26000.所以gain=26000-22000=4000 4000-3000=1000 先抵扣原账户的loss3000（ I/S中），gain还剩1000，记入OCI，所以这题选B,”是的同学你的理解是正确的

“而revaluation model下能够回转的最大金额也不能超过资产最初购置的历史成本】，资产回转最大值是25000，但是重估就可以高于【原始账面价值】”——这里我的表达可能不太好，我的意思是回转计入I/S的部分最大不能超过最初的历史购置成本——资产的价值是可以记为26000的，只是I/S里只能计回转3000，还有1000计入OCI

“revaluation model嘛，为什么要考虑回转的这个问题？”，revaluation model不是历史成本法（不考虑回转），也和fair value model（涨跌都完全反映在I/S 中）不完全一样，所以需要考虑资产价值的回转如何记账的问题

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就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

王园圆_品职助教 · 2022年11月25日

嗨，爱思考的PZer你好：


同学你好，

题目要求的是revaluation model下资产出现先减值又增值的情况，应该怎样记录？而不是问的减值损失是多少

2009年由于卡车的fair value下降到低于账面初始=成本，所以2009年当年确认的损失（计入I/S）是25000-22000 = 3000

2010年，卡车的价值又发生了回转，此时由于前一年确认的计入损益表的损失只有3000，而此时可以回转的价值 = 26000 - 22000 =4000>3000（注意此时是2010年和2009年的carrying amount做比较，2009年调整过减值损失后carrying value =22000而不是25000了），而revaluation model下能够回转的最大金额也不能超过资产最初购置的历史成本，所以这里只能在损益表中确认3000资产减值损失的回转，另外的4000-3000=1000“资产价值的回转”只能计入OCI中

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就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

Ivana 🍭 · 2022年11月28日

老师，我还是没懂【而revaluation model下能够回转的最大金额也不能超过资产最初购置的历史成本，所以这里只能在损益表中确认3000资产减值损失的回转，另外的4000-3000=1000“资产价值的回转”只能计入OCI中】 这个段解释。 请问是说在revaluation model 中最大回转只能回转到25000，所以回转金额是25000-22000=3000，记入I/S中，impairment loss 增加3000.那请问既然最大回转只有3000了，为什么要【计算4000-3000=1000“资产价值的回转”只能计入OCI中】

Ivana 🍭 · 2022年11月28日

之前不是说在revaluation model下， gain记入OCI，loss记入I/S中。 有loss需要先在原账户中的gain抵扣，抵扣后还有loss才需要记入I/S中。那请问有gain的话，是不是也这样？ 需要先抵减loss，抵减完之后有多，再记入OCI中。

Ivana 🍭 · 2022年11月28日

老师，我好想突然明白了。 2019年： loss=22000-25000=-3000 2010年： 资产是22000，然后回转到26000.所以gain=26000-22000=4000 4000-3000=1000 先抵扣原账户的loss3000（ I/S中），gain还剩1000，记入OCI，所以这题选B, 您看这样理解对吗？ 另外我想问下您上面说的【而revaluation model下能够回转的最大金额也不能超过资产最初购置的历史成本】，资产回转最大值是25000，但是重估就可以高于【原始账面价值】？ 请问这题不是revaluation model嘛，为什么要考虑回转的这个问题？

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2023-06-19 18:50 1 · 回答

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2023-02-07 09:11 2 · 回答

NO.PZ2016012102000122 $3,000. $4,000. B is correct. Revaluation methois usein this question. In 2009, the loss=$25,000-22,000=$3,000 wrecognizein net income. In 2010, the recovery of $3,000 is recognizein income statement, anthe gain=$26,000-25,000=$1,000 is recognizesurplus in shareholrs' equity. 考点Revaluation metho本题采用重估法（Revaluation metho。 Revaluation Mol，是用fair value 入账，但是低于历史成本的时候gain/loss是再NI里面， 超过历史成本的gain、loss 记在OCI里面。 2009年，亏损 = $25,000-22,000=$3,000 计入净利润。 2010年，收回的$3,000计入利润表，收益 = $26,000-25,000=$1,000，(即超过历史成本的部分gain) 计入股东权益中的OCI。 用revaluation，长期资产可以回转到超过初始账面价值，但是短期资产最多只能回转到初始账面价值？可以这样理解吗？

2022-01-12 11:42 2 · 回答

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