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wenxing · 2022年11月17日

假如excess price 不是无形资产，而是商誉，那么三种情况下的asset分别为多少呢？怎么计算？

  1. CFA II
  2. FRA

NO.PZ2018111303000030

问题如下：

Fabian, CFA, work on the Equity investment company. Golden Elementary school paid ￥360 million to purchase 50 percent Frost Early Education Center on 31 December 2018. The excess of the purchase price over the fair value of Frost’s net assets was attributable to previously unrecorded licenses. These licenses were estimated to have an economic life of five years. The fair value of Frost’s assets and liabilities other than licenses was equal to their recorded book value.

Golden and Frost’s condensed income statements for the year ended 31 December 2018, and Balance Sheet are presented the following table：

If both companies' 2019 financial results are the same as those in 2018, Golden's total asset turnover based on begining assets for 2019 most likely will be lowest under:

选项：

A.

the equity method

B.

consolidation with full goodwill

C.

consolidation with partial goodwill

解释：

A is correct.

考点：不同的合并会计报表方法下，会计比率的对比

解析：Total asset turnover = Net sales/Beginning total assets

【equity method】是one-line consolidation和share results，只在资产中记一项investment in associate，NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity method不合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。

因此equity method下net sales和beginning total assets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Total asset turnover =880/1980=0.45

【consolidation method】要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候，要先从母公司资产中消除Investment in associate一项（相当于是把这一项展开），然后加上100%子公司的total assets（包括未记账的licenses）。

合并的Total Assets = 1980-360+1050+155=2825

合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。

Total asset turnover = 1340/2825 = 0.47

【综上】在equity method下，total asset turnover 更低。

【知识点提示】对于consolidation method下asset的计算特别说明一下：

    • -360的原因：

    是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项，因为consolidation需要全额合并子公司的资产和负债，这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资，如果在合并时不扣除investment这一项，就会重复记账。

    • +155的原因：

    题干中的信息： 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorded licenses ， 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论：

    1. 子公司有一个未记账的资产，而在合并报表中，这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。

    相当于是Golden公司花360买了Frost公司一半的identifiable assets（包括已入账的也包括未入账的）。如果要买全部的identifiable assets则要花720：其中565是为了买已入账的identifiable assets，剩下的155根据题目信息，都是为了买这个unrecorded license。

    2. 该项投资不产生goodwill，因为goodwill的定义是并购对价超过子公司net identifiable asset的部分，这个net identifiable asset既包含入账的资产，也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net identifiable asset，即没有goodwill。

    没有goodwill的情况下BC选项就没有区别了，根据这个信息点也可以排除BC选项。

    假如excess price 不是无形资产，而是商誉，那么三种情况下的asset分别为多少呢？怎么计算？

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    1 个答案

    袁园_品职助教 · 2022年11月18日

    嗨，努力学习的PZer你好：


    上面一题已回答。

    1.equity method下，asset就是1980,没有区别。

    2.完全商誉法假定购买方获得被购买方的全部股权。此时，合并资产负债表中确认的商誉为：

    完全商誉=支付对价/获得股份的百分比-被购买方可辨认净资产的公允价值=360/50%-565=155m

    所以asset=1980（母公司资产）-360（原来单列的对F公司的投资）+1050（100%子公司资产）+155（商誉）=2825

    3.与此相对应，部分商誉法假定购买方获得被购买方的部分股权。此时，合并资产负债表中确认的商誉为：

    部分商誉=支付对价-被购买方可辨认净资产的公允价值×获得股份的百分比=360-565*50%=77.5

    所以asset=1980（母公司资产）-360（原来单列的对F公司的投资）+1050（100%子公司资产）+77.5（商誉）=2747.5


    ----------------------------------------------
    就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

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    NO.PZ2018111303000030问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai￥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho.consolition with full gooillC.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下，会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results，只在资产中记一项investment in associate，NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候，要先从母公司资产中消除Investment in associate一项（相当于是把这一项展开），然后加上100%子公司的totassets（包括未记账的licenses）。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho，totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项，因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债，这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资，如果在合并时不扣除investment这一项，就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses ， 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产，而在合并报表中，这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets（包括已入账的也包括未入账的）。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets，剩下的155根据题目信息，都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill，因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分，这个net intifiable asset既包含入账的资产，也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset，即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了，根据这个信息点也可以排除B 我算出来F公司资产565，G买一半就是565/2=282•5。花360买多出来的是77.5。是一半的licence价值。解答中用的类似full gw方式算的？

    2023-08-17 16:24 1 · 回答

    NO.PZ2018111303000030 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai￥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho B.consolition with full gooill C.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下，会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results，只在资产中记一项investment in associate，NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候，要先从母公司资产中消除Investment in associate一项（相当于是把这一项展开），然后加上100%子公司的totassets（包括未记账的licenses）。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho，totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项，因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债，这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资，如果在合并时不扣除investment这一项，就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses ， 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产，而在合并报表中，这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets（包括已入账的也包括未入账的）。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets，剩下的155根据题目信息，都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill，因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分，这个net intifiable asset既包含入账的资产，也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset，即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了，根据这个信息点也可以排除B 如题

    2023-08-12 09:55 1 · 回答

    NO.PZ2018111303000030 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai￥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho B.consolition with full gooill C.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下，会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results，只在资产中记一项investment in associate，NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候，要先从母公司资产中消除Investment in associate一项（相当于是把这一项展开），然后加上100%子公司的totassets（包括未记账的licenses）。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho，totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项，因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债，这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资，如果在合并时不扣除investment这一项，就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses ， 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产，而在合并报表中，这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets（包括已入账的也包括未入账的）。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets，剩下的155根据题目信息，都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill，因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分，这个net intifiable asset既包含入账的资产，也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset，即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了，根据这个信息点也可以排除B 问题不明白问的是啥

    2023-07-23 09:30 1 · 回答

    NO.PZ2018111303000030 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai￥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho B.consolition with full gooill C.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下，会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results，只在资产中记一项investment in associate，NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候，要先从母公司资产中消除Investment in associate一项（相当于是把这一项展开），然后加上100%子公司的totassets（包括未记账的licenses）。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho，totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项，因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债，这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资，如果在合并时不扣除investment这一项，就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses ， 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产，而在合并报表中，这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets（包括已入账的也包括未入账的）。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets，剩下的155根据题目信息，都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill，因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分，这个net intifiable asset既包含入账的资产，也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset，即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了，根据这个信息点也可以排除B \"其中565是为了买已入账的intifiable assets\" 565 对应的是totequity的那个数字吗？这个部分怎么理解？为什么子公司的totequity就是 intifiable assets？

    2023-05-07 10:45 1 · 回答

    NO.PZ2018111303000030问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai￥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho.consolition with full gooillC.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下，会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results，只在资产中记一项investment in associate，NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候，要先从母公司资产中消除Investment in associate一项（相当于是把这一项展开），然后加上100%子公司的totassets（包括未记账的licenses）。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho，totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项，因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债，这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资，如果在合并时不扣除investment这一项，就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses ， 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产，而在合并报表中，这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets（包括已入账的也包括未入账的）。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets，剩下的155根据题目信息，都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill，因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分，这个net intifiable asset既包含入账的资产，也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset，即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了，根据这个信息点也可以排除B 不是说，gooill在计算周转率时应该不计入么

    2023-03-28 12:24 1 · 回答