Ash · 2022年11月07日

还是想理清楚这个题目的逻辑

NO.PZ2016012102000133

问题如下：

Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tax authority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume tax rate is 40%, and the machines has no salvage value. What is the income tax expense of Ted Ltd. in year 6 if straight-line method is used?

选项：

$10,000.

$5,200.

$6,000.

解释：

C is correct.

考点: 递延所得税的计算

解析：题目问第六年的income tax expense，也就是financial accounting的所得税费用。

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

Current tax expense =Taxable income×Current tax rate

accounting base 和tax base 的数字指的是depreciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tax base 账面已经是零，所以DTL算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tax base都是零了，所以第六年就没有DTL了，也就是之前累积的DTL第六年实际上已经回转了。

前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的DTL，反而是把以前攒下的DTL回转了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000

第六年的current tax expense=25000×40%=10000

第六年的Income tax expense=10000+(-4000)=6000

真正的税基，是税务表上的，所以其实实际交税金额跟会计表无关？
按以上逻辑，题目问的是第6年要交的税，应该就是根据税务表的 10000
如果讲翻转，DTL 本身是少交了税，到第6年补回的话，实际income tax 不就是14000吗？还是无法理解反转反而要讲income tax expense 缩小的逻辑

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4 个答案

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王园圆_品职助教 · 2022年11月07日

嗨，从没放弃的小努力你好：

同学你好，１.是的

２.题目问的是会计上计量的税费是多少，而非税务上应交的税费是多少。而税务上确实第６年要交的税是current tax expense=25000×40%=10000

３.首先DTLDTA的概念其实都是站在税法立场而非会计立场上来设立的。DTL是指税法上我们少交税了，所以未来需要还给税务局更多的钱，但是并没有体现其在会计记账上的意义。

请特别注意一下，现在题目要求的不是税务上第6年需要交多少税，而是会计记账上应该交多少税，你一直想着公司到底要花多少钱出去交这个税，而不去想会计上需要调整平衡，思考的角度就有偏差了呢

第一年会计记账上公司应交税费是6000，而税法上实际只交5200，所以产生了会计上就比税法上多计了800的税费

一直累计到第5年年末，会计5年累计下来记载的应交税费 = 6000*5 =30000而税法上实际交的税费就是5200*5 =26000. 实际会计上5年下来公司确认应交的税费就比税法上多了4000

到第6年年末，既然会计和税法上一直不一致，我们就需要把这种差异抹平，那会计上之前多扣的税费就需要调回来。对于会计上来说，第六年的应交税费等于6000的话，这6年总计会计上的税费 = 30000+6000=36000

税法上交的税费 = 26000+10000 = 36000

这样会计和税法上的差异才终于消失，两者才终于一致了啊

如果按你说的最后一年的会计上的税费=14000的话，那和税法上的差异不是更大了，永远都抹不平了嘛~

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就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

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Ash · 2022年11月07日

追问下，为什么income tax expense 是会计计量不是税务计量？

Helen 🎈 · 2023年02月04日

第一年的税6000怎么计算的啊

Helen 🎈 · 2023年02月05日

到第6年年末，既然会计和税法上一直不一致，我们就需要把这种差异抹平，那会计上之前多扣的税费就需要调回来。对于会计上来说，第六年的应交税费等于6000的话，这6年总计会计上的税费 = 30000+6000=36000 税法上交的税费 = 26000+10000 = 36000 这里的10000怎么来的啊？还有想问一下为啥要抹平啊？按照税法交税不就行了吗。。

王园圆_品职助教 · 2023年02月05日

嗨，从没放弃的小努力你好：

1.税法上最后一年的10000，因为对于税法上最后一年是没有该固定资产的折旧的，所以直接是25000*40%=10000就是最后一年税法上的应交税费

2.为什么要抹平？因为这种折旧上的差异属于会计和税法上的暂时性差异——既然是暂时性差异，就有两者相同的一天

3.按照税法交不就行了？每年交税的时候公司确实是按照税法交的，但是记账的时候，income tax expenses这个科目是会计科目，是按照公式Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA来计算的，所以我们需要计算当期税法上要交的税费（Current tax expense）以及DTA和DTL的变化量，才能直到income tax expenses 是多少

4.你说的“那这不就直接把答案算出来来了吗？”，助教回答的是你之前关于第一年会计上的6000的税费是怎么计算的，这里题目问的是第6年income tax expenses是多少。按照上面粉色的公式，答案的6000不是这么计算出来的，两者是不同的哦

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王园圆_品职助教 · 2023年02月04日

嗨，爱思考的PZer你好：

同学你好，请看这段话“Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose.”

——意思就是每年该机器可以产生25000的收入，但是因为公司计提6年的折旧，所以折旧费用需要减去60000/6=10000，最后该机器产生的税前净收入=25000-10000=15000.

由于税率40%，所以会计上的税费 = 15000*40%=6000

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Helen 🎈 · 2023年02月05日

那这不就直接把答案算出来来了吗？

王园圆_品职助教 · 2022年11月07日

嗨，爱思考的PZer你好：

同学你好，请看以下讲义截图

黄色部分标明了income tax expenses是会计报告下的术语，所以就属于会计计量啊，这个讲义上面两页的科目则是属于税务计量下的科目

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