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中和村怼王洋洋 · 2022年10月11日

为什么损耗不是用300*(1-10%)?怎么解释呢?

NO.PZ2020011301000006

问题如下:

甲公司为增值税一般纳税人,2x19年12月19日,甲公司购进了一批原材料用以生产丙产品,增值税专用发票注明的货款为300万元,增值税税额为39万元,发生的运输费用为20万元,运输发票上注明的增值税税额为1.8万元,其余发生的费用还有:保险费3万元,装卸费2万元,入库前发生的挑选整理费5万元,验收入库时管理人员发现该批原材料有15%的数量短缺,经查其中5%属于运输途中的合理损耗,其中10%短缺原因尚待查明,则甲公司这批原材料的实际成本为( )万元。

选项:

A.280.5 万元 B.297 万元 C.304 万元 D.292.5 万元

解释:

本题考查外购存货的成本计量,答案是B。外购存货的成本即存货的采购成本,指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。相关税费主要包括进口关税和不能抵扣的进项增值税,在本题中,39万元的原材料进项税和1.8万元的运费进项税属于可以抵扣的增值税进项税,不计入成本。保险费3万元,装卸费2万元以及入库前挑选整理费5万元属于采购过程中发生的其他相关费用,均计入存货成本。对于运输中过程中发生的损耗,合理损耗部分可以计入存货成本,尚待查明原因的非合理短缺部分应先计入 “待处理财产损溢” 科目,不计入存货成本。因此,甲公司这批原材料的实际成本=(300+20+3+2+5)×(1-10%)=297万元,选项B正确。

为什么损耗不是用300*(1-10%)?怎么解释呢?

1 个答案

JY_品职助教 · 2022年10月12日

嗨,爱思考的PZer你好:


中和村怼王洋洋同学,您好呀:

运输费用为20万元,保险费3万元,装卸费2万元,入库前发生的挑选整理费5万元,这些费用都是需要计入这批原材料成本当中,也是原材料成本的组成部分,那么发生的损耗也应该需要这批原材料共同来承担,原因不明的短缺的这10%也有运费,也为这部分参加保险了,通过挑拣整理才能发现短缺。用会计分录来看一下,其实本来这批原材料成本应该是330的,其中22万元发生了非合理短缺,计入管理费用或者营业外支出。

借:原材料  297万元

     管理费用或营业外支出 33万元

    应交税费——应交增值税(进项税) 40.8万元

    贷:银行存款(300+39+20+1.8+3+2+5) 370.8万元

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