JY_品职助教 · 2022年10月12日
嗨，从没放弃的小努力你好：
甲公司为接受捐赠企业，母公司是捐赠企业。
所以甲公司是取得发票方，而母公司才是开具发票方，是开具了发票的。
老师上次用会计分录回来不合适，因为税法的做法不能用会计分录来表示。
会计上的账务处理（无协议）：
母公司（捐赠方）
借：营业外支出 930
贷：库存商品（假设成本为800） 800
应交税费—应交增值税（销项税额）1000*13%=130（注意计算税额要用售价）
甲公司（接受捐赠方）
借：原材料 1000
应交税费—应交增值税（进项税额）130
贷：营业外收入 1130
这是会计上的账务处理。
税法上，本题中甲企业与母公司之间并没有协议约定，应该作为收入处理，企业自行计算的会计利润应当调增1130万元。
----------------------------------------------加油吧，让我们一起遇见更好的自己！
JY_品职助教 · 2022年10月09日
嗨，努力学习的PZer你好：
问题二：
该题目题干表明赠与双方无协议约定，那么应按收入处理。
作为非货币性资产，按照公允价值作为收入，那么也就是说这里的收入是这批原材料的公允价值，公允价值是含增值税的，价款1000+税款130=1130。
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，简单来说，公允价值就是公开的市场交易价格，这个价格是含税的，就比如我们去市场买东西，付出的一定是价税合计的金额。所以这批原材料的公允价值是1130，按1130确认收入，这批原材料的计税基础也是1130。这里税法确认的收入和会计上是不同的。
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
相识燕2021 · 2022年10月09日
谢谢老师，明白，关键是税法和会计对收入的理解不同。
相识燕2021 · 2022年10月09日
会计中的公允价值是未税，而税法中的是含税，是吗？
相识燕2021 · 2022年10月10日
税法框架图153页提示考试中要将含增值税收入转为不含增值税收入，164页接受捐赠收入确认时又要计算含税的金额。前后矛盾，混乱中。