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TZXคิดถึง · 2022年08月25日

不能理解答案的思维

  1. CFA II
  2. FRA

NO.PZ2018111303000015

问题如下：

Fabian, CFA, work on the Equity investment company, Fabian is preparing a research report on PZ company, listed in HK and complies with IFRS 9. She collected information of three fixed income investments from PZ’s year end 2019 financial report (assume cost=par value):

If Angle PD had been classified as FVOCI, the reported interest income would be:

选项：

A.

higher

B.

the same

C.

lower

解释：

B is correct.

考点：Financial asset 的会计计量

解析：

平价发行债券没有摊销问题，interest income就等于收到的coupon payment，不管分类为amortized资产还是FVOCI，interest income都是一样的。

我的推导过程是这样的，还请告知一下哪里错了

int=期初的carrying value×市场利率market interest rate

carry value取决于使用哪种方式记账，其中：

（1）amortized cost取决于BASE法则（期末=期初+int-coupon）；

（2）FVOCI取决于FV；

（3）FVPL取决于FV

所以，当记账方式调整时，carrying value改变了，所以int也改变了。

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2 个答案
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袁园_品职助教 · 2023年05月12日

嗨，爱思考的PZer你好：


对的，理解正确，这里可以举个例子

年初时，甲公司以95026元购买了一份面值为100000元的债券，票面年利率为8%，债券期限为3年。购买时市场利率为10%。假定利息于每年年末支付，且第1年年末该债券的公允价值为99000元。

要求：分别计算该项投资被划分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时对资产负债表和利润表的影响。

第一步先算amortized cost:

第二步写出第一年每种方法下的计量：


FVOCL中：2471=公允价值99000-年末摊余成本96529，体现在所有者权益（其他综合收益）科目中。

FVPL中：2471=公允价值99000-年末摊余成本96529，体现在利润表中。



----------------------------------------------
加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

袁园_品职助教 · 2022年08月25日

嗨，努力学习的PZer你好：


int=cost×市场利率market interest rate

和账面价值没关系哦。这个cost就是amortized cost,fair value和amortized cost的差值就是unrealized gain.建议听一下基础班的这个例题，把三种方法都对比了一下。

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

TZXคิดถึง · 2023年05月11日

（2）对于另外两类，他们的carry value就是FV作为期末值，然后与amortized cost差额的部分属于unrealized G/L，但是对于利息计算还是要使用没在B/S表和I/S表中体现的amortized cost计算。

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NO.PZ2018111303000015问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company, Fabiis preparing a researreport on PZ company, listein HK ancomplies with IFRS 9. She collecteinformation of three fixeincome investments from PZ’s yeen2019 financireport (assume cost=pvalue):If Angle Phbeen classifieFVOCI, the reporteinterest income woulbe: A.higherB.the sameC.lower B is correct.考点Financiasset 的会计计量解析平价发行债券没有摊销问题，interest income就等于收到的coupon payment，不管分类为amortize产还是FVOCI，interest income都是一样的。 carrying value和amortizecost的区别是什么，分别用在哪里？

2024-08-15 13:31 1 · 回答

NO.PZ2018111303000015 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company, Fabiis preparing a researreport on PZ company, listein HK ancomplies with IFRS 9. She collecteinformation of three fixeincome investments from PZ’s yeen2019 financireport (assume cost=pvalue):If Angle Phbeen classifieFVOCI, the reporteinterest income woulbe: A.higher B.the same C.lower B is correct.考点Financiasset 的会计计量解析平价发行债券没有摊销问题，interest income就等于收到的coupon payment，不管分类为amortize产还是FVOCI，interest income都是一样的。 totasset之类的？

2024-08-12 13:33 1 · 回答

NO.PZ2018111303000015问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company, Fabiis preparing a researreport on PZ company, listein HK ancomplies with IFRS 9. She collecteinformation of three fixeincome investments from PZ’s yeen2019 financireport (assume cost=pvalue):If Angle Phbeen classifieFVOCI, the reporteinterest income woulbe: A.higherB.the sameC.lower B is correct.考点Financiasset 的会计计量解析平价发行债券没有摊销问题，interest income就等于收到的coupon payment，不管分类为amortize产还是FVOCI，interest income都是一样的。 后面两年的market value都降低了，那么以FVOCI入账时，利息的计算，是最初买入价*利率，还是入账的市场价*利率？

2024-06-28 18:06 1 · 回答

NO.PZ2018111303000015 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company, Fabiis preparing a researreport on PZ company, listein HK ancomplies with IFRS 9. She collecteinformation of three fixeincome investments from PZ’s yeen2019 financireport (assume cost=pvalue):If Angle Phbeen classifieFVOCI, the reporteinterest income woulbe: A.higher B.the same C.lower B is correct.考点Financiasset 的会计计量解析平价发行债券没有摊销问题，interest income就等于收到的coupon payment，不管分类为amortize产还是FVOCI，interest income都是一样的。 interest income = carry value*interest rate 此题carry value从35000降低为33000，为啥interest rate不变

2024-03-26 17:42 1 · 回答

NO.PZ2018111303000015 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company, Fabiis preparing a researreport on PZ company, listein HK ancomplies with IFRS 9. She collecteinformation of three fixeincome investments from PZ’s yeen2019 financireport (assume cost=pvalue):If Angle Phbeen classifieFVOCI, the reporteinterest income woulbe: A.higher B.the same C.lower B is correct.考点Financiasset 的会计计量解析平价发行债券没有摊销问题，interest income就等于收到的coupon payment，不管分类为amortize产还是FVOCI，interest income都是一样的。 那如果溢价发行，或者折价发行怎么算呢？

2023-06-14 21:17 2 · 回答