第2小问的答案（第29页）
标红的这两笔分录，
因为在乙个表的层面，他2006年的净利润中已经体现了这个诉讼事项败诉支付了100万元（计入营业外支出），在合表层面这个预计负债消掉也记入营业外支出，是不是记重了？如果这样处理不对，把预计负债消掉，是不是应该把之前因此评估减值冲减的资本公积补回来？如果这样想不对还是应该计入营业外收入，请解释下他为什么不是和乙个表记重了？
JY_品职助教 · 2022年08月18日
嗨，努力学习的PZer你好：
我们单独把预计负债的分录拿出来看：
1、购买日2016.1.1合并财务报表的会计分录，按公允价值对子公司的报表项目进行调整
借：资本公积 100
贷：预计负债 100
借：递延所得税资产 25（=100*25%）
贷：资本公积 25
2、购买日后2016.12.31调整子公司的评估增值或评估减值
① 将子公司账面价值调整为购买日公允价值（照抄购买日），此时在合表确认了一笔预计负债（子公司个表没确认）
借：资本公积 100
贷：预计负债 100
借：递延所得税资产 25 [100×25%]
贷：资本公积 25
② 因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整（此时个表确认了，要把个表确认的冲掉，不然就重复记了两次预计负债）
借：预计负债 100
贷：营业外支出 100
借：所得税费用25（100×25%）
贷：递延所得税资产 25
这笔预计负债在2016.12.31日实现了，丙公司个表确认了这笔预计负债（借：营业外支出 100；贷：预计负债 100），由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债，所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减，做反向分录（借：预计负债 100；贷：营业外支出 100）
别忘了我们在2016.1.1合并时已经做了一笔评估减值的分录来确认这项负债（借：资本公积100；贷：预计负债100）因为我们之前合表时已经考虑了这笔业务，就相当于把这笔预计负债提前确认了，减少了资本公积，所以把个表的会计分录冲掉即可，因为我们冲掉的目的就是说今年没有这笔业务了，我们已经提前考虑了。
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