相识燕2021 · 2022年07月24日
所得税一章里面讲递延所得税负债的确认时，商誉属于特殊情况不用确认递延所得税负债的。
在产生商誉的情况下，支付对价大于可辨认净资产价值份额
商誉=支付对价（相当于长投的计税基础）-可辨认净资产价值份额（相当于长投的账面价值）
那么，这么看的话，商誉本质上是长投的账面价值与计税基础不同导致的可抵扣暂时性差异，那为啥还要进一步计算这个可抵扣展示型差异（即商誉）带来的差异呢？进一步计算商誉的账面价值和计税基础之间的差异，又计算商誉本身的两个值的差异导致的应纳税所得额的影响。
PS：长投里面没有单独确认商誉，商誉到底是什么，以什么科目出现？
JY_品职助教 · 2022年07月25日
嗨，努力学习的PZer你好：
可以这样理解，合并产生的商誉，没有影响损益，所以不能对应所得税费用科目。因为企业合并取得的资产、负债账面价值与计税基础不同的原因，就是因为商誉的存在，所以我们应该计入商誉。
企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当计入所得税费用，但以下两种情况除外：
1、某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）
2、企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，递延所得税的确认影响合并中产生的商誉，不影响所得税费用
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
相识燕2021 · 2022年07月25日
明白了，谢谢老师
JY_品职助教 · 2022年07月24日
嗨，努力学习的PZer你好：
1、商誉是指一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力的资本化价值。企业合并时，购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额，就是商誉的价值。
个表：非同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资，当购买方支付的成本＞被购买方可辨认净资产的公允价值*份额，差额为商誉（包含在对子公司长期股权投资的初始投资成本中，仅在编制合并财务报表时才会体现）
编制合表时：母公司合并成本大于取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，作为合并商誉在合并资产负债表中列示。科目就是商誉。如下PPT：
2、以教材第419页，例题19-18为例
购买方的计税基础 9225
购买方的账面价值 12600
购买方支付的对价 15000
（1） 计税基础9225与账面价值12600的暂时性差异3375（其中可抵扣暂时性差异750，应纳税暂时性差异4125），确认递延所得税
借：递延所得税资产 187.5
贷：商誉 187.5
借：商誉 1031.25
贷：递延所得税负债 1031.25
（2） 账面价值12600与支付的对价15000差额 ，形成商誉2400，
商誉的账面价值=2400
商誉的计税基础=0（理由：因为购买方是免税合并，被购买方有关资产、负债维持原计税基础9225，这9225里没有商誉，所以商誉的计税基础为0）
虽然形成了应纳税暂时性差异，但是不确认递延所得税负债。因为如果确认了递延所得税负债，分录为
借：商誉
贷：递延所得税负债
那么商誉的账面价值又要变了，那么又产生了递延所得税负债，陷入循环。为避免循环，所以准则规定这里不确认递延所得税负债。
同学结合例题再理解看看。
----------------------------------------------努力的时光都是限量版，加油！
相识燕2021 · 2022年07月24日
老师，我明白初始确认时商誉不确认递延所得税负债了，也明白为何因商誉而产生的差额不确认递延所得税费用了。 这里还有个问题不懂，想请教老师：因商誉的账面价值与计税基础之间的差额导致的递延所得税负债，不计入所得税费用，而计入商誉，是否是因为商誉的差异不影响会计利润或者应纳税所得额，所以不得计入所得税费用，而计入商誉？
