陈小花 · 2022年07月19日
* 问题详情，请 查看题干
NO.PZ202007190100000604
问题如下：
要求：就甲公司2×19年发生的事项（4），说明其应当进行的会计处理并说明理由；说明该事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并编制相关的会计分录。
解释：
交易事项（4）：
甲公司应当将外购研发项目发生的支出资本化，在该项目的基础上进一步发生的研发支出符合资本化条件的，应当计入资本化金额。
理由：外购研发项目发生的支出，符合资产确认条件的，应当确认为资产，自行研究开发项目发生的支出，应当按照会 计准则规定判断是否符合资本化条件并分别处理。
借：研发支出——资本化支出 900
贷：银行存款 900
借：研发支出——资本化支出 400
贷：银行存款 400
该交易会计处理与税收处理存在差异，所形成的可抵扣暂时性差异=（900+400）×75%=975万元，因该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且不是产生于企业合并，不确认相关的递延所得税。
外购的研发非自研也可以符合加计扣除条件吗？
JY_品职助教 · 2022年07月19日
嗨，爱思考的PZer你好：
陈小花同学，您好呀：
题干条件：（4）9月30日，甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目，支付价款900万元。甲公司预计该项目前期研发己经形成一定的技术雏形，预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本。甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发，当年度共发生研发支出400万元，通过银行存款支付。甲公司判断有关支出均符合资本化条件，至2×19年末，该项目 仍处于研发过程中。
外购的正在进行中的研发项目，符合资本化条件，应按确定的金额，借记“研发支出--资本化支出”。并且企业继续进一步研发，外购部分是整个研发项目的一部分，所以也属于企业自行研发的项目，符合加计扣除条件。
同学可以看下教材58页的表述
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
