高麦麦 · 2018年03月30日

对于fanancial assets来说，最终的realized gain or loss 是不是就是确定的面值？

老师在讲到fanancial assets的会计处理规则时说到：它的初始入账是以amortized cost记账。后续收益有期间现金流和capital gain.其中 realized capital gain 是不是就是它的面值。因为持有至到期的债券到期时以面值赎回？

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高麦麦 · 2018年03月30日

嗯，谢谢啦。我是想问对于HTM来说，它的realized gain就是0了吗？然后它也没有unrealized gain 。所以对于HTM它的损溢表中就只计入期间coupon的收入是这样吗

竹子 · 2018年03月30日

如果它一直持有就没有realized g/l。但我的意思是，就算它被分类于HTM也不代表真的一定会持有至到期，如果中间被处置了或者被重分类了，就会有realized或unrealized G/L。但如果没有发生这种情况，期间只有coupon

竹子 · 2018年03月30日

如果真的持有至到期那CG=0，因为那时账面价值=面值，且以面值赎回；但实际上很多债券虽然被分类为持有至到期，但可能中间卖出，或者被重分类为其他的金融资产，这时市场价值就不一定等于面值，就会有G/L，但这就涉及到金融资产的重分类记账以及处置债券的记账方法了。