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曹永敢 · 2022年06月30日

关于“其他综合收益““OCI”能否转损益问题

老师您好:

假设A持有B公司20%股权构成重大影响


有以下几个问题想请教下:

1、B公司因DB计划精算假设变动产生的OCI(B公司账上),未来不转损益,那么会一直挂在OCI上吗?也是要转到equity的吧


2、A公司账上长投—B公司,因B公司DB计划精算假设变动产生的OCI,未来不转损益,也一直挂在OCI上吗?


3、如果B公司持有的“其他权益工具投资“处置时,OCI转了留存收益。

那A公司账上因长投-B公司的“其他权益工具投资“产生的OCI,不转损益的话,也一直挂着吗?

1 个答案

JY_品职助教 · 2022年07月01日

嗨,从没放弃的小努力你好:


老师之前没有理解好曹同学的问题,再重新总结一下:

全部处置权益法核算的长期股权投资时,也就是处置后不再采用权益法核算的情况下其他综合收益的处理:

借:银行存款

贷:长期股权投资(账面价值)

投资收益(可借可贷)

 同时做结转:

a. 借或贷:其他综合收益(可转损益部分)

贷或借:投资收益

b. 借或贷:其他综合收益(不可转损益部分) 

贷或借:盈余公积、利润分配——未分配利润

同学提到的这几种情况: 

①  重新计量设定收益计划净资产净负债的变动额增加

被投资单位:借:应付职工薪酬;贷:其他综合收益----------处置时转权益

投资单位:借:长期股权投资——其他综合收益;贷:其他综合收益------------处置时不能转投资收益

(这里教材原文表述“设定受益计划净负债或净资产的重新计量应当计入其他综合收益,且在后续期间不应重分类计入损益,但是企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额”。教材只说了不应重分类进损益,未明确是否转留存收益,但是说可以在权益范围内转移,老师理解涉及到处置时也应该转留存收益)

 

②被投资单位其他债权投资增加

被投资单位:借:其他债权投资——公允价值变动;贷:其他综合收益----------处置时转投资收益

投资单位:长期股权投资——其他综合收益;贷:其他综合收益--------------处置时转投资收益

(长投处置时其他综合收益转投资收益)


③被投资单位其他权益工具投资升值

被投资单位:借:其他权益工具——公允价值变动;贷:其他综合收益-------------处置时转留存收益

投资单位:借:长期股权投资——其他综合收益;贷:其他综合收益---------------处置时转留存收益

(长投处置时,其他综合收益转留存收益)


同学现在看看,还有没有疑问。

 


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努力的时光都是限量版,加油!

曹永敢 · 2022年07月01日

没有问题了,谢谢老师!

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