合并财务报表-2.非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制-2.3

嗨，努力学习的PZer你好：

可以这样理解，看看这个合并工作底稿，更直观一些，把母子公司报表数抓过来，在通过调整抵销，得到最终合并数。

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努力的时光都是限量版，加油！

嗨，从没放弃的小努力你好：

同学学的非常透彻~继续加油~

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努力的时光都是限量版，加油！

嗨，爱思考的PZer你好：

ericatchina同学，您好呀：

我们单独把预计负债的分录拿出来看：

1、购买日2016.1.1合并财务报表的会计分录，按公允价值对子公司的报表项目进行调整

借：资本公积   100

贷：预计负债   100

借：递延所得税资产  25（=100*25%）

贷：资本公积     25

 2、2016.12.31调整子公司的评估增值或评估减值（照抄上年）

①将子公司账面价值调整为购买日公允价值

借：资本公积        100

贷：预计负债     100

借：递延所得税资产 25 [100×25%]

   贷：资本公积     25

②因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整

借：预计负债   100

　  贷：营业外支出   100

借：所得税费用25（100×25%）

　  贷：递延所得税资产    25

这笔预计负债在2016.12.31日实现了，丙公司个表确认了这笔预计负债（借：营业外支出 100；贷：预计负债 100），由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债，所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减，做反向分录（借：预计负债   100；贷：营业外支出   100）

别忘了我们在2016.1.1合并时已经做了一笔评估减值的分录来确认这项负债（借：资本公积100；贷：预计负债100）因为我们之前合表时已经考虑了这笔业务，就相当于把这笔预计负债提前确认了，减少了资本公积，所以把个表的会计分录冲掉即可，不会少记一笔营业外支出，因为我们冲掉的目的就是说今年没有这笔业务了，我们已经提前考虑了。

同学再看看，如有不理解我们再来讨论。

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！