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Pina · 2021年10月29日

License

NO.PZ2018111303000027

问题如下:

Fabian, CFA, work on the Equity investment company. Golden Elementary school paid ¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Education Center on 31 December 2018. The excess of the purchase price over the fair value of Frost’s net assets was attributable to previously unrecorded licenses. These licenses were estimated to have an economic life of five years. The fair value of Frost’s assets and liabilities other than licenses was equal to their recorded book value.

Golden and Frost’s condensed income statements for the year ended 31 December 2018, and Balance Sheet are presented the following table:

If both companies' 2019 data is the same as those in 2018 and Golden can control Frost, Golden’s consolidated 2019 depreciation and amortization expense would be:

选项:

A.

142

B.

191

C.

222

解释:

C is correct.

考点:acquired method-more complicated issues

解析 : 根据题干信息“control”,应使用acquisition method,百分之百合并子公司资产、负债、损益表各项。

题干中的信息: 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorded licenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论:

1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。

相当于是Golden公司花360买了Frost公司一半的identifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的identifiable assets则要花720:其中565是为了买已入账的identifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorded license。

2. 该项投资不产生goodwill,因为goodwill的定义是并购对价超过子公司net identifiable asset的部分,这个net identifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net identifiable asset,即没有goodwill。


计算出unrecorded license价值之后,该资产应该计入consolidated B/S中,并且应该对其账面价值计提对应的折旧费用。目前因为没有入账,所以子公司现在的I/S中是没有包含这一项折旧的,所以在利润表中我们也需要做相应的调整。

unrecorded licenses 价值=155,5年折旧(题目条件),每年的折旧费用=155/5=31

所以合并报表之后,总的折旧和摊销=106+85+31=222

如果用full goodwill, 比较好理解,可以直接还原到收购100%情况下的goodwill(本题中没有Goodwill,所以算出的差额都是license)

但是partial goodwill下,goodwill为360-50%*565=77.5,因为本题没有goodwill,所以license应该是77.5,再*2,得到155


1)为什么在partial GW 下, 要再 *2? 2) 可不可以记住,无论是GAAP还是IFRS下 算license的时候都用full GW 的方式来求?

1 个答案

袁园_品职助教 · 2021年10月29日

嗨,爱思考的PZer你好:


1)在partial goodwill下,goodwill为360-50%*565=77.5,因为partial goodwill这个算的是Golden公司持有的share对应的goodwill,即是50%的license。那整个license就应该是除以50%,即*2=155

2)license并不是goodwill,是属于可辨认的资产,因为它可以拿出去独立交易的。用full 或者partial对它都没有什么影响,结果都是一样的。

partial goodwill和full goodwill的差异其实是在于计算goodwill上。

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

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NO.PZ2018111303000027 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 ta is the same those in 2018 anGoln ccontrol Frost, Goln’s consolite2019 preciation anamortization expense woulbe: A.142 B.191 C.222 C is correct.考点acquiremethomore complicateissues解析 根据题干信息“control”,应使用acquisition metho百分之百合并子公司资产、负债、损益表各项。题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。计算出unrecorlicense价值之后,该资产应该计入consoliteB/S中,并且应该对其账面价值计提对应的折旧费用。目前因为没有入账,所以子公司现在的I/S中是没有包含这一项折旧的,所以在利润表中我们也需要做相应的调整。unrecorlicenses 价值=155,5年折旧(题目条件),每年的折旧费用=155/5=31所以合并报表之后,总的折旧和摊销=106+85+31=222 只看到是totequity这里 565 ,为什么这个等于intifiable asset呢?

2024-08-18 09:19 1 · 回答

NO.PZ2018111303000027 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 ta is the same those in 2018 anGoln ccontrol Frost, Goln’s consolite2019 preciation anamortization expense woulbe: A.142 B.191 C.222 C is correct.考点acquiremethomore complicateissues解析 根据题干信息“control”,应使用acquisition metho百分之百合并子公司资产、负债、损益表各项。题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。计算出unrecorlicense价值之后,该资产应该计入consoliteB/S中,并且应该对其账面价值计提对应的折旧费用。目前因为没有入账,所以子公司现在的I/S中是没有包含这一项折旧的,所以在利润表中我们也需要做相应的调整。unrecorlicenses 价值=155,5年折旧(题目条件),每年的折旧费用=155/5=31所以合并报表之后,总的折旧和摊销=106+85+31=222 还是没明白这个计算unrecorlicense 的逻辑按题目信息,用360m了投资 50% Frost 公司,那excess purchase price不应该是 360-565x50%=77.5吗?为什么要反过来去想如果要买全部的intifiable assets则要花720??

2024-03-28 15:06 2 · 回答

NO.PZ2018111303000027 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 ta is the same those in 2018 anGoln ccontrol Frost, Goln’s consolite2019 preciation anamortization expense woulbe: A.142 B.191 C.222 C is correct.考点acquiremethomore complicateissues解析 根据题干信息“control”,应使用acquisition metho百分之百合并子公司资产、负债、损益表各项。题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。计算出unrecorlicense价值之后,该资产应该计入consoliteB/S中,并且应该对其账面价值计提对应的折旧费用。目前因为没有入账,所以子公司现在的I/S中是没有包含这一项折旧的,所以在利润表中我们也需要做相应的调整。unrecorlicenses 价值=155,5年折旧(题目条件),每年的折旧费用=155/5=31所以合并报表之后,总的折旧和摊销=106+85+31=222 老师请问下If both companies' 2019 ta is the same those in 2018 ,这个意思是公司2019的报表数据和2018的是一样的意思吗?

2023-03-13 16:41 1 · 回答

NO.PZ2018111303000027 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 ta is the same those in 2018 anGoln ccontrol Frost, Goln’s consolite2019 preciation anamortization expense woulbe: A.142 B.191 C.222 C is correct.考点acquiremethomore complicateissues解析 根据题干信息“control”,应使用acquisition metho百分之百合并子公司资产、负债、损益表各项。题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。计算出unrecorlicense价值之后,该资产应该计入consoliteB/S中,并且应该对其账面价值计提对应的折旧费用。目前因为没有入账,所以子公司现在的I/S中是没有包含这一项折旧的,所以在利润表中我们也需要做相应的调整。unrecorlicenses 价值=155,5年折旧(题目条件),每年的折旧费用=155/5=31所以合并报表之后,总的折旧和摊销=106+85+31=222 计算那个intifiable intangible asset的时候为什么不可以用consiration-net intifiable asset@50%呢?我算出来等于(320-565*0.5)/5=7.5 ,那个牌照一年amortize 7.5最后等于85+106+7.5=198.5请问哪里不对,谢谢

2022-10-12 19:45 1 · 回答

NO.PZ2018111303000027问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 ta is the same those in 2018 anGoln ccontrol Frost, Goln’s consolite2019 preciation anamortization expense woulbe: A.142B.191C.222 C is correct.考点acquiremethomore complicateissues解析 根据题干信息“control”,应使用acquisition metho百分之百合并子公司资产、负债、损益表各项。题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。计算出unrecorlicense价值之后,该资产应该计入consoliteB/S中,并且应该对其账面价值计提对应的折旧费用。目前因为没有入账,所以子公司现在的I/S中是没有包含这一项折旧的,所以在利润表中我们也需要做相应的调整。unrecorlicenses 价值=155,5年折旧(题目条件),每年的折旧费用=155/5=31所以合并报表之后,总的折旧和摊销=106+85+31=222 实际只买了360,难道不是360-525/2才是license的价格吗?为什么要算全部的呢?

2022-05-15 16:53 1 · 回答