fynnnnn · 2020年08月01日
问题如下：
以下各项可能会产生暂时性差异的是（ ）。
选项：
A.已计提减值准备的外购无形资产 B.未发生信用减值的国债投资 C.以公允价值计量的交易性金融资产 D.免税合并下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉解释：
本题考查产生暂时性差异的资产或负债，答案是ACD。
选项A正确，对于外购的无形资产，账面价值为取得成本减去会计累计摊销减去无形资产减值准备，计税基础等于取得成本减去税法累计摊销，账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异；选项B错误，对于未发生信用减值的以摊余成本计量的国债，计税基础等于账面价值，不会产生暂时性差异；选项C正确，对于以公允价值计量的交易性金融资产，计税基础为取得时的成本，账面价值为期末公允价值，一般来说并不相等，会产生暂时性差异；选项D正确，免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，与账面价值的差额会产生暂时性差异，但不确认递延所得税负债。
国债利息收入免征企业所得税，这项免税收入为什么不会对国债投资的计税基础产生影响呢？
ZSJ_品职助教 · 2020年08月02日
嗨，从没放弃的小努力你好：
同学你好，一般来说对于国债投资都是持有至期末的，所以是作为以摊余成本计量的金融资产进行核算，账面价值是期末摊余成本，在不发生减值的情况下（国债投资一般我们默认是不会发生减值的），计税基础是和账面价值相等，摊余成本＝期初摊余成本＋实际利息－票面利息，计税基础是每年都会变的，但是对于不发生减值的国债投资，计税基础都是等于账面价值的，所以是不会产生暂时性差异的。
国债利息收入产生的是永久性差异，税法上当期以及以后期间都不需要对该笔收入缴纳所得税，对于永久性差异，是不需要确认递延所得税资产/负债的。
-------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
NO.PZ2020071901000015问题如下 以下各项可能会产生暂时性差异的是（ ）。A.已计提减值准备的外购无形资产B.未发生信用减值的国债投资C.以公允价值计量的交易性金融资产免税合并下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉本题考查产生暂时性差异的资产或负债，答案是ACA正确，对于外购的无形资产，账面价值为取得成本减去会计累计摊销减去无形资产减值准备，计税基础等于取得成本减去税法累计摊销，账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异；B错误，对于未发生信用减值的以摊余成本计量的国债，计税基础等于账面价值，不会产生暂时性差异；C正确，对于以公允价值计量的交易性金融资产，计税基础为取得时的成本，账面价值为期末公允价值，一般来说并不相等，会产生暂时性差异；确，免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，与账面价值的差额会产生暂时性差异，但不确认递延所得税负债。国债投资如果是以公允价值计量，不就有暂时性差异吗？还是说国债一般是持有至到期，我们只考虑摊余成本的国债投资。
老师 能再下 迷迷糊糊
