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老何 · 2024年07月05日

投资性房地产这个抵消

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202211270200004203

问题如下:

要求:

(3)根据资料(1)(2)(3),计算甲公司购买乙公司所产生的合并商誉金额,并编制甲公司2x20年合并财务报表相关的抵销或调整分录。

选项:

解释:

答案(3)

合并商誉=45000-6400×75%=40200(万元)

2x20年合并财务报表相关的抵销或调整分录:

2x201231
将无形资产的账面价值调整至公允价值:

借:无形资产 400 (1400-1000)

贷:资本公积 400

借:管理费用 160

贷:无形资产 160 (400÷20x8)

【提示】注意:这里虽然是430日购入股权,但是我们无形资产的摊销期限是8个月而不是7个月。因为2020430日购入股权,这个资产是乙公司原有资产,不是新增资产核算,享有净利润是8个月,资产折旧调整净利润是8个月金额,两者是配比的期间。

关于投资性房地产内部交易的抵销分录为:

借:营业收入 8000

贷:营业成本 5000

其他综合收益 3000

借:少数股东权益 750 (3000*25%)

贷:少数股东损益 750

对固定资产内部交易抵销分录为:

借:营业收入 2000

贷:营业成本 1400

固定资产 600

借:固定资产 30(600/10/2)

贷:管理费用 30

将成本法调整为权益法核算 :

因题目未给出子公司实现的净利润,视为净利润为0。子公司调整后的净利润=0-160=-160(万元)

借:投资收益 120 (160*75%)

贷:长期股权投资 120

母公司长期股权投资、少数股东权益与子公司所有者权益抵销:

: 股本 2000

资本公积 2400(2000+400)

盈余公积 1000

年末未分配利润 840(1000-160)

商誉 40200

: 长期股权投资 44880 45000120

少数股东权益 1560 (6400-160)*25%

借:年初未分配利润 1000

贷:投资收益 120 (160*75%)

少数股东损益 40 160*25%

年末未分配利润 840

关于投资性房地产内部交易的抵销分录为:

借:营业收入 8000

贷:营业成本 5000

其他综合收益 3000

不太理解,为啥进其他综合收益

并且那个公允价值变动不抵消吗

1 个答案

JY_品职助教 · 2024年07月10日

嗨,爱思考的PZer你好:


公允价值变动不抵消的原因是:

在合并财务报表中,是认可这个投资性房地产的,所以他的公允价值变动也是认可的。投资性房地产的公允价值变动并不属于母子公司之间的内部交易。因此,这部分公允价值变动不需要进行抵消。抵消的主要是母子公司之间因内部交易而产生的未实现损益。

进其他综合收益的原因是:

投资性房地产在后续计量中采用的是公允价值模式,而公允价值与账面价值之间的差额会被计入其他综合收益的。


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NO.PZ202211270200004203问题如下 要求(3)根据资料(1)、(2)和(3),计算甲公司购买乙公司所产生的合并商誉金额,并编制甲公司2x20年合并财务报表相关的抵销或调整分录。 答案(3)合并商誉=45000-6400×75%=40200(万元)。2x20年合并财务报表相关的抵销或调整分录2x20年12月31日将无形资产的账面价值调整至公允价值借无形资产 400 (1400-1000)贷资本公积 400借管理费用 160贷无形资产 160 (400÷20x8)【提示】注意这里虽然是4月30日购入股权,但是我们无形资产的摊销期限是8个月而不是7个月。因为2020年4月30日购入股权,这个资产是乙公司原有资产,不是新增资产核算,享有净利润是8个月,资产折旧调整净利润是8个月金额,两者是配比的期间。关于投资性房地产内部交易的抵销分录为借营业收入 8000贷营业成本 5000其他综合收益 3000 借少数股东权益 750(3000*25%)贷少数股东损益 750对固定资产内部交易抵销分录为借营业收入 2000贷营业成本 1400固定资产 600借固定资产 30(600/10/2)贷管理费用 30将成本法调整为权益法核算 因题目未给出子公司实现的净利润,视为净利润为0。子公司调整后的净利润=0-160=-160(万元)。借投资收益 120 (160*75%) 贷长期股权投资 120 母公司长期股权投资、少数股东权益与子公司所有者权益抵销:借: 股本 2000 资本公积 2400(2000+400) 盈余公积 1000 年末未分配利润 840(1000-160)商誉 40200贷: 长期股权投资 44880 (45000-120)少数股东权益 1560 (6400-160)*25%借年初未分配利润 1000贷投资收益 120 (160*75%)少数股东损益 40 (160*25%)年末未分配利润 840 调整子公司净利润为什么没有调整两项内部交易

2024-07-03 16:16 1 · 回答

NO.PZ202211270200004203 问题如下 答案(3)合并商誉=45000-6400×75%=40200(万元)。2x20年合并财务报表相关的抵销或调整分录2x20年12月31日将无形资产的账面价值调整至公允价值借无形资产 400 (1400-1000)贷资本公积 400借管理费用 160贷无形资产 160 (400÷20x8)【提示】注意这里虽然是4月30日购入股权,但是我们无形资产的摊销期限是8个月而不是7个月。因为2020年4月30日购入股权,这个资产是乙公司原有资产,不是新增资产核算,享有净利润是8个月,资产折旧调整净利润是8个月金额,两者是配比的期间。关于投资性房地产内部交易的抵销分录为借营业收入 8000贷营业成本 5000其他综合收益 3000 借少数股东权益 750(3000*25%)贷少数股东损益 750将成本法调整为权益法核算 因题目未给出子公司实现的净利润,视为净利润为0。子公司调整后的净利润=0-160=-160(万元)。借投资收益 120 (160*75%) 贷长期股权投资 120 母公司长期股权投资、少数股东权益与子公司所有者权益抵销:借: 股本 2000 资本公积 2400(2000+400) 盈余公积 1000 年末未分配利润 840(1000-160)商誉 40200贷: 长期股权投资 44880 (45000-120)少数股东权益 1560 (6400-160)*25%借年初未分配利润 1000贷投资收益 120 (160*75%)少数股东损益 40 (160*25%)年末未分配利润 840 首先这题的题目好像没显示出来其次内部交易②内部固定资产的交易相关的答案好像漏写了

2024-05-13 21:31 1 · 回答