Tinav · 2024年06月03日
NO.PZ2022110201000026
问题如下：
2x23年，甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)出于短期获利的目的从公开市场买入股票，该股票当年产生公允价值变动收益200万元;(2)部分生产设备发生减值，计提固定资产减值准备1000万元;(3)租入某办公楼，同时确认使用权资产和租赁负债800万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，甲公司预计2x23年以及未来期间均有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2x23年度所得税会计处理的表述中，正确的是（ ）。
选项：
A.确认递延所得税资产300万元
B.确认递延所得税负债250万元
C.因股票的公允价值变动确认递延所得税负债的同时调整其他综合收益50万元
D.由于使用权资产和租赁负金额相等,不确认递延所得税资产和递延所得税负债
解释：
股票当年产生公允价值变动收益200万元，产生应纳税暂时性差异200万元；租入某办公楼，确认使用权资产800万元，产生应纳税暂时性差异800万元。确认递延所得税负债金额=（200+800）x25%=250(万元)。
减值准备不算应纳税差异吗
JY_品职助教 · 2024年06月04日
嗨，努力学习的PZer你好：
同学可以看一下这个题的3个事项全部关于所得税的账务处理：
事项（1）出于短期获利目的购入的股票应作为交易性金融资产，其公允价值上升计入公允价值变动损益，产生应纳税暂时性差异200万元，应确认递延所得税负债的金额=200×25%=50万元，同时增加所得税费用，而不是调整其他综合收益，选项C错误。
借:交易性金融资产-公允价值变动 200
贷:公允价值变动损益 200
借:所得税费用 50
贷:递延所得税负债 50
事项（2）固定资产计提减值损失会产生暂时性差异，产生可抵扣暂时性差异1000万元，应确认递延所得税资产的金额=1000×25%=250（万元），同时减少所得税费用。
借:资产减值损失 1000
贷:固定资产减值准备 1000
借:递延所得税资产 250
贷:所得税费用 250
事项（3）承租人确认使用权资产和租赁负债，同时产生等额可抵扣暂时性差异800万元和应纳税暂时性差异 800万元。企业对于该单项交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应当在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债 200万元(800×25%)和递延所得税资产200万元。
借:使用权资产800
贷:租赁负债 800
借:递延所得税资产 200
货:递延所得税负债 200
综上，应确认的递延所得税资产=250+200=450（万元），选项A错误。应确认的递延所得税负债=50+200=250（万元），选项B正确。
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
