冲减DTL怎么理解

嗨，努力学习的PZer你好：

这个交易性金融资产的计税基础一直不变为800万，账面价值在变。

20×8年9月15日：

刚买的时候，账面价值为800万。

20×8年12月31日：

账面价值为900万，资产的账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债100*25%=25万。

借：所得税费用 25

贷：递延所得税负债 25

20×9年12月31日，账面价值从900跌到750，这里我们做一个假设，假设20×9年6月30日，账面价值跌到800。我们看6月30日这一天的账务处理：

账面价值=800，计税基础=800，此时不存在暂时性差异，递延所得税资产和递延所得税负债余额都应该为0，但是我们20×8年12月31日在贷方记了递延所得税负债25万，就要把这25万反向冲减掉，才能使余额为0。这一步就是冲减递延所得税负债的理解。

借：递延所得税负债 25

贷：所得税费用 25,

此时，递延所得税负债一借一贷为0了。

下面时间继续，来到了20×9年12月31日，账面价值为750了，计税基础还是800，资产的账面价值小于计税基础，递延所得税资产余额=50*25%=12.5，确认递延所得税资产12.5万。

借：递延所得税资产 12.5

贷：所得税费用12.5

把标红的两步合在一期就是

借：递延所得税负债 25

递延所得税资产 12.5

贷：所得税费用 25+12.5=37.5,

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！