NO.PZ2022110201000013
问题如下：
20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（ ）万元。
选项：
A.52.5 B.55 C.57.5 D.60解释：
甲公司20×3年的所得税费用=应交所得税+递延所得税。递延所得税本期增加=25-20=5（万元），其对应的应纳税暂时性差异=5/25%=20（万元）。国债利息收入10万元，属于永久性差异，纳税调减10万元；罚款20万元，属于永久性差异，纳税调增20万元。应交所得税=应纳说所得额*25%=利润总额210-国债利息收入10+罚款20-应纳税暂时性差异（25-20）/25%=（210-10+20-20）*25%=50（万元）。因此甲公司20×3年的所得税费用=应交所得税+递延所得税=50+5=55（万元）。应交所得税=应纳说所得额*25%=利润总额210-国债利息收入10+罚款20-应纳税暂时性差异（25-20）/25%=（210-10+20-20）*25%=50（万元）
想确认下两个问题，理解的对不对。
第一，这里应纳税暂时性差异产生于固定资产，所以要从利润总额中调整，如果是不影响I/S的事项，如其他综合收益，就不需要考虑？
第二，这里应纳税暂时性差异前面用减号，而不是加号，是因为题目中没有提到“转回”，所以不是未来期间，所以是默认当期产生的，所以是用减号？
不知道是不是这么考虑的，或者有没有更简单的考虑方法。
