调整净利润

嗨，从没放弃的小努力你好：

如果是连续编制的话，第一年合并日后发生了内部交易，第二年的调整净利润需不需要考虑第一年内部交易带来的后续影响，比如内部交易的存货卖出去了。如果要调整怎么处理呢？

合并报表中，不需要调整子公司净利润中的内部交易损益。只考虑评估增加值及其递延所得税的影响。原因有二

一是：我们会单独做内部交易收入、成本和内部交易损益的抵销分录。

二是：即使调整了长投的这部分，在抵权益的那一步，也会把母公司对子公司的长期股权投资和子公司的所有者权益全额抵销；在抵损益的那一步也会把子公司利润分配过程抵消掉

所以，现在普通的做法都是简化处理，不去考虑内部交易损益对净利润的影响了。

合并报表里面成本法转权益法的时候的调整净利润和个报里面权益法下调整净利润有区别么？

同学不要把这两个知识点放在一起去对比。二者的账务处理原理是不同的。

比如甲公司持有乙公司60%的股权，持有丙公司20%的股权。

到了12月31日，我们编制的是甲公司和乙公司的之间的合并报表。丙公司根本不参与到合并报表的编制，只是如果甲公司与丙公司如果发生了内部交易，那么就在合表中做一笔抵销分录，抵消掉内部交易损益就可以了。账务处理如下表所示：同学可以把这个背下来，考试无非就是逆流、顺流、个表、合表这几种处理，如果有时间可以听听郭老师的课程讲解（第6章长投——权益法的后续计量——损益调整部分）

在个表中，甲公司对乙公司采用成本法核算；对丙公司采用权益法核算。

在合表中，甲公司要合并乙公司的报表；对丙公司不涉及合并他们的报表和抵权益，所以只抵内部交易（做法如上表）。

①   针对丙公司：在甲公司个表上，甲公司要分享丙公司的净利润，那么分享的丙公司净利润肯定要扣掉内部交易损益才可以，不然企业就利用内部交易随便操纵利润。

②   针对乙公司：在甲公司与乙公司的合并报表中，二者是一个整体，所以我们通过内部商品交易的抵销分录，抵消掉全部的内部交易了，并且母公司长投和子公司所有者权益也要抵销，所以我们就不去反复的调这个内部交易损益了，可以理解成简便做法，就是我上面解释的两点。这里需要注意的地方就是，针对顺流交易，不用做额外的处理。针对逆流交易，要做一笔

借：少数股东权益

  贷：少数股东损益（=内部交易损益*少数股东所占比例）

因为虚增的净利润（即为实现的内部交易损益）在子公司，所以连带着少数股东享有的损益也虚增了（因为少数股东本来就是子公司的少数股东，享有的是子公司的净利润），所以少数股东损益应该冲减一部分。

这部分是27章的内容。

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