会计现金流量表中，经营活动产生的现金流=净利润+折旧+递延税款+资产及负债的变动 我想问：这个递延税款，一般指的是递延税负债还是递延税资产（百度告诉我递延税还分资产和负债…）
Carol文_品职助教 · 2023年08月03日
嗨，从没放弃的小努力你好：
学员，你好。
举个例子，某企业会计账面的税前利润为1000万元。该企业对固定资产采用加速折旧法折旧，而税务只允许企业按直线法计提折旧。相比直线折旧法，该企业当年多计提了折旧费200万元。多出的这200万元的折旧费自然会导致会计账面的利润减少了200万元。可税务要求该企业把账面的税前利润1000万加上这200万一起作为应纳税所得额。如此一来，企业实际需要缴纳的企业所得税为300万元（1200×25%=300），企业应交的企业所得税与企业会计账面利润是不匹配的。
为了解决这个问题，会计引入了“递延税款”这个科目。所得税仍旧与会计账面的税前利润匹配，所得税费用与当期应交企业所得税的差额则计入“递延税款”。
仍如上例，会计上，税前利润1000万元，对应所得税250万，而企业实际应缴纳企业所得税300万元，二者差额50万元计入递延税款即可。递延税款有资产和负债之分，当企业实际缴纳的税款比税局要求的多时，就产生了递延所得税资产，当企业实际缴纳的税款比税局要求的少时，就产生了递延所得税负债。
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