NO.PZ201812100100000805
问题如下：
Using only the information from Exhibit 2, the carrying value of Topmaker’s investment in Rainer at the end of 2016 is closest to:
选项：
A.$282 million. B.$317 million C.$321 million.解释：
B is correct.
The carrying value of Topmaker’s investment in Rainer using the equity method is $317 million and is calculated as:
考点：equity method后续计量
解析：equity method中，investment的后续计量用share result的方法，被投资企业的NI按比例增加投资方B/S上的investment，如果有分红，则按比例减少investment并增加投资方B/S的cash。
对于share的被投资企业的NI，需要根据投资时被投资公司fair value和book value的差异调整，主要调整三项：COGS、depreciation和amortization。
本题涉及的是depreciation：Rainer公司PPE在投资时的fair value比book value多260(=3160-2900)，按照fair value计提折旧的话，应该每年多计提260/10=26的折旧（折旧年限为10年），乘以投资比例15%*26=3.9。调整fair value之后，归属于投资公司的NI应该调减3.9（因为要调增depreciation）。
计算过程：
1、investment=初始investment+share result-dividend
2、share result包括：调整前NI乘以投资比例、调整项
3、300+15%*360-15%*26-15%*220=317.1
26不用扣税吗
