IRS会计处理的理解

嗨，努力学习的PZer你好：

CFA原版书里面没有讲过这么复杂的衍生工具会计处理方法。只有在R11这章，提到了没有交易费用的利率互换。

也就是说从一开始，许多衍生品合约并不会产生资产负债表上的资产或负债，也不会产生损益表上的损益。例如，利率掉期合同可能涉及到具有同等现值的未来现金流的交换。因此，在一开始，每个衍生品合同所需的唯一会计记录是披露合同的名义金额。这一披露出现在财务报表的附注中。

然后后续的会计处理：衡量衍生品合同的按市值计价的价值会产生一种资产或负债，资产或负债价值的变化根据分类作为损益表的一部分或综合收益的一部分。

分类是两种情况：

1. 将衍生品合约分类为现金流对冲或对外国子公司的净投资对冲，其价值的变化将被记录为其他综合收益的一部分。
2. 衍生品合同不作为对冲，而是一个独立的衍生品工具或如果对冲归类为第三类，那么公允价值的变化报告收入或费用在损益表在每个报告期。立即确认收益的收益或损失，而不是在其他综合收益中报告。

有交易费用的书上没有讲，所以不太清楚；如果是互换了，应该是就按照上面的后续会计处理中的两种类型，如果是计入OCI的，就在交易时转到损益表中。如果是本来就计入损益表的，应该就不需要操作了，因为平时已经立即确认过收益或损失了。

----------------------------------------------
就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！