为什么研发费用形成的差异是DTA

在GAAP下

F.R.中R&D费用化了，T.R.中R&D要求资本化，所以F.R中不交这部分税，但税务机关要求你交税。

理解到这里都没有问题。

不理解的是，为啥交完这个税之后，会形成DTA。

是因为后面每一期，税法上对这个资本化的R&D成果都会计提摊销，导致后面每一期里面T.R.有摊销，但是F.R没有这个摊销，也就是后面每期，F.R.算出应交的税都比实际T.R.要求交的少一点，直到r&D摊销完毕？？？

是这么理解么

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Kiko_品职助教 · 2022年08月13日

嗨，努力学习的PZer你好：

不是的。FR里面一次性费用掉，当年收入比较低，但实际上TR当年要求只能摊销一部分，所以当年TR里收入高，那么就意味着你实际交的税高于FR，你多交了这部分税；而往后的年份，TR都要摊销，意味着收入都比FR低，所以交的税会变少；当年多交，以后每期少交，所以形成的是DTA

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

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