老师您好，有个很重要的问题需要解决：
我看其他综合题，合并报表调整子公司账面净利润都没有考虑内部交易中对利润表影响的，但是2021年就考虑了固定资产的折旧25万元，两个问题，（1）为什么这一题要考虑，而其他题目不考虑（如2018年综合题）？（2）为什么无形资产的评估增值后的折旧不用调整账面净利润？跟之前题目的做法又不一样？
JY_品职助教 · 2022年07月11日
嗨，努力学习的PZer你好：
老师明白你的意思了。以前我们做的关于内部交易的抵消调整，都是不调整净利润的。
但是今年注协给出的答案，就是调整了这个固定资产的折旧25。
一般的内部交易，特别是内部商品交易，不需要去调净利润，因为内部商品交易都是母公司卖东西给子公司，然后是在母公司的账上去实现了未实现的内部交易损益。我们其实在调净利润的时候，是要调子公司的净利润，所以是不需要调净利润的。
但是他这道题目是内部固定资产交易。固定资产相当于是子公司把这个固定资产买过来了之后，对这个固定资产，我们在合表层面，我们承认的成本，跟子公司账上记的成本是不一样的。所以注协给出的答案去调子公司的净利润，也说的通的。既然这个是中注协给出来的答案，我们就按照这个答案来进行理解。
----------------------------------------------加油吧，让我们一起遇见更好的自己！
Marko · 2022年07月11日
内部交易调整涉及利润表也不单只是固定资产折旧一项，包括坏账准备、逆流交易的利润、资产处置损益、存货跌价损失等，那今年我们考试需要在调整子公司利润表中考虑这些抵销吗？还是按原来的只是考虑购买日资产公允价值差异的日后调整？
JY_品职助教 · 2022年07月10日
嗨，努力学习的PZer你好：
Marko同学：您好呀
母公司(甲公司)出售资产给子公司(乙公司)，属于内部顺流交易。
买方乙将该设备作为固定资产核算，该项内部交易为固定资产交易，即在合并财务报表中该资产按固定资产核算。由于卖方甲生产了该设备，该设备在甲公司个表作为存货核算，应抵销甲公司个表中的“营业收入”和“营业成本”项目，并调整乙公司个别财务报表中的“固定资产”项目的原价。
借：营业收入 3000
贷：营业成本 2500
固定资产 ---原价 500
另外，还需要考虑该项固定资产后续折旧的影响，由于内部交易导致固定资产原价中包含未实现内部交易利润500万元(2500-2000)，2x18年固定资产在合并财务报表中的折旧额应调减25万元0(500/10x6/12)，2x19年固定资产的折旧额应调减50万元(500/10)，一直到将内部交易利润全都调减完。
借：固定资产—累计折旧 25
贷：管理费用 25
2018年的综合题，也考虑了这笔内部固定资产交易呀。
----------------------------------------------努力的时光都是限量版，加油！
Marko · 2022年07月10日
老师，我说的不是做内部交易抵消，我说的调整长期股权投资（三笔补录）时，为什么要考虑固定资产折旧25万，18年题目没有考虑。