点点男 · 2022年07月09日
* 问题详情，请 查看题干
NO.PZ202007190100000704
问题如下：
要求：
（4）根据上述资料，计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。
选项：
解释：
（4）
20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150万元
20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250万元
20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250万元
20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200万元
老师，您好!
关于题解中在税收优惠期间各年度递延所得税资产的计算：
“20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150万元
20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250万元
...”
没看懂
2013年暂时性差异800元，为什么会拆开(400*12.5%和400*25%）计算所得税资产？
JY_品职助教 · 2022年07月10日
嗨，从没放弃的小努力你好：
点点男同学：您好呀
计算公式：注意是转回期间的税率
递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异余额*转回期间的税率
递延所得税发生额=递延所得税期末余额-递延所得税期初余额
2013年的当年暂时性差异800，从2016年开始转回，2016转回400，，2017转回400
2013年递延所得税资产期末余额=400×12.5%+400×25%=150万元
2014年的当年暂时性差异400，2017年转回400。
2014年递延所得税资产期末余额=2017年转回的400+2013年的=400*25%+150=250
2015年没有当年新增的暂时性差异，
2015年递延所得税资产期末余额=2014年的=250
2016年开始转回，转回400
2016年递延所得税资产期末余额=-400*12.5%+250=200
2017年转回800,
2016年递延所得税资产期末余额=-800*25%+2017年余额=-200+200=0
或者简单来看 2017年暂时性差异为0，那么递延所得税资产余额为0
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
