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yuqijeffery · 2022年06月13日

请问这是影响periodic pension cost吗？不影响POB？再多问一句periodic pension cost存在的意义是什么？

  1. CFA II
  2. FRA

NO.PZ2018111303000044

问题如下：

Snow Creek Village West offers its employees a defined benefit pension plan and stock option, Snow Creek Village West complies with US GAAP.

The information on the following table:

Compared to the 2018 reported financial statement, if Snow had used the same expected long-term rate of return on plan assets assumption in 2018 as it used in 2016, its year-end 2018 pension obligation would most likely have been:

选项：

A.

higher

B.

lower

C.

the same

解释：

C is correct.

考点：养老金的假设

解析：

expected long-term rate也就是E(R)，在美国准则下，E(R)用来计算损益表中的Expected return on plan assets一项。

pension obligation是资产负债表中的养老金负债科目。其计算思路有两个：

1、直接将预计未来要支付给退休员工的现金流用discount rate折现到所求PBO的时点。

2、用期初PBO加减当期增加或减少PBO的各项，得到期末PBO（BASE法则）

不管是哪个思路，都能看出在计算PBO时，并没有用到养老金资产的回报率，所以不管计算return on plan assets用的expected long-term rate是多少，不会影响到PBO的计算，选项C正确。

请问这是影响periodic pension cost吗？不影响POB？再多问一句periodic pension cost存在的意义是什么？

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1 个答案

袁园_品职助教 · 2022年06月15日

嗨，努力学习的PZer你好：


影响PPC，但不影响PBO。

periodic pension cost 是一个期间费用（一般就是指代在损益表的ppc)，PBO是一个时点值(是体现在资产负债表中的）。他们两的关系有点像折旧费用，和存货。折旧费用是个损益表中的费用，然后累计在资产负债表中的科目是存货。

但是两者的关系，并不完全是累加上去的:

因为首先periodic pension cost 除了在损益表中的部分，还有在OCI里面的部分，所以我们分析师又引入了一个概念，叫TPPC（total periodic pension cost).TPPC就是损益表和OCI里所有pension cost的加总

然后资产负债表中也不是直接就是PBO出现的，而是funded status，funded status=Plan asset - PBO

所以推导知道（老师在课上也推导过），公式：期末funded status-期初 funded status-employer contribution可以变形为：actual return-csc-psc-interest cost-actuarial loss+actuarial gain，这个就是I/S和OCI里所有pension cost的加总。

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NO.PZ2018111303000044 问题如下 Snow Creek Village West offers its employees a finebenefit pension planstooption, Snow Creek Village West complies with US GAAP.The information on the following table:Compareto the 2018 reportefinancistatement, if Snow husethe same expectelong-term rate of return on plassets assumption in 2018 it usein 2016, its year-en2018 pension obligation woulmost likely have been: A.higher B.lower C.the same C is correct.考点养老金的假设解析expectelong-term rate也就是E(R)，在美国准则下，E(R)用来计算损益表中的Expecteeturn on plassets一项。pension obligation是资产负债表中的养老金负债科目。其计算思路有两个1、直接将预计未来要支付给退休员工的现金流用scount rate折现到所求PBO的时点。2、用期初PBO加减当期增加或减少PBO的各项，得到期末PBO（BASE法则）不管是哪个思路，都能看出在计算PBO时，并没有用到养老金资产的回报率，所以不管计算return on plassets用的expectelong-term rate是多少，不会影响到PBO的计算，C正确。 不太理解 E(R)的变化会影响PBO的呀 PBO里面四加一减 其中包括一项int cost 题目有说明是在美国准则下 用的是实际的E(R) 所以 Interest cost = Pbeginning * scount rate - E(R) 如果采用2016年的更大的E(R)代替2018年的E(R) 那么Interest cost 实际上会变小呀

2024-08-23 13:44 1 · 回答

NO.PZ2018111303000044 问题如下 Snow Creek Village West offers its employees a finebenefit pension planstooption, Snow Creek Village West complies with US GAAP.The information on the following table:Compareto the 2018 reportefinancistatement, if Snow husethe same expectelong-term rate of return on plassets assumption in 2018 it usein 2016, its year-en2018 pension obligation woulmost likely have been: A.higher B.lower C.the same C is correct.考点养老金的假设解析expectelong-term rate也就是E(R)，在美国准则下，E(R)用来计算损益表中的Expecteeturn on plassets一项。pension obligation是资产负债表中的养老金负债科目。其计算思路有两个1、直接将预计未来要支付给退休员工的现金流用scount rate折现到所求PBO的时点。2、用期初PBO加减当期增加或减少PBO的各项，得到期末PBO（BASE法则）不管是哪个思路，都能看出在计算PBO时，并没有用到养老金资产的回报率，所以不管计算return on plassets用的expectelong-term rate是多少，不会影响到PBO的计算，C正确。 如题

2024-07-17 19:04 1 · 回答

NO.PZ2018111303000044 问题如下 Snow Creek Village West offers its employees a finebenefit pension planstooption, Snow Creek Village West complies with US GAAP.The information on the following table:Compareto the 2018 reportefinancistatement, if Snow husethe same expectelong-term rate of return on plassets assumption in 2018 it usein 2016, its year-en2018 pension obligation woulmost likely have been: A.higher B.lower C.the same C is correct.考点养老金的假设解析expectelong-term rate也就是E(R)，在美国准则下，E(R)用来计算损益表中的Expecteeturn on plassets一项。pension obligation是资产负债表中的养老金负债科目。其计算思路有两个1、直接将预计未来要支付给退休员工的现金流用scount rate折现到所求PBO的时点。2、用期初PBO加减当期增加或减少PBO的各项，得到期末PBO（BASE法则）不管是哪个思路，都能看出在计算PBO时，并没有用到养老金资产的回报率，所以不管计算return on plassets用的expectelong-term rate是多少，不会影响到PBO的计算，C正确。 如题，为什么不能这样考虑改用更高的expectereturn会导致当期actuariloss增加或actuarigain减少，从而导致期末PBO上升

2024-04-10 02:19 2 · 回答

NO.PZ2018111303000044 问题如下 Snow Creek Village West offers its employees a finebenefit pension planstooption, Snow Creek Village West complies with US GAAP.The information on the following table:Compareto the 2018 reportefinancistatement, if Snow husethe same expectelong-term rate of return on plassets assumption in 2018 it usein 2016, its year-en2018 pension obligation woulmost likely have been: A.higher B.lower C.the same C is correct.考点养老金的假设解析expectelong-term rate也就是E(R)，在美国准则下，E(R)用来计算损益表中的Expecteeturn on plassets一项。pension obligation是资产负债表中的养老金负债科目。其计算思路有两个1、直接将预计未来要支付给退休员工的现金流用scount rate折现到所求PBO的时点。2、用期初PBO加减当期增加或减少PBO的各项，得到期末PBO（BASE法则）不管是哪个思路，都能看出在计算PBO时，并没有用到养老金资产的回报率，所以不管计算return on plassets用的expectelong-term rate是多少，不会影响到PBO的计算，C正确。 如果是求Perioc Pension Cost是 S.C (C.S.P.S.C)+ Net int expense/income+ remeasurment 吗？

2024-03-21 12:28 1 · 回答

NO.PZ2018111303000044 问题如下 Snow Creek Village West offers its employees a finebenefit pension planstooption, Snow Creek Village West complies with US GAAP.The information on the following table:Compareto the 2018 reportefinancistatement, if Snow husethe same expectelong-term rate of return on plassets assumption in 2018 it usein 2016, its year-en2018 pension obligation woulmost likely have been: A.higher B.lower C.the same C is correct.考点养老金的假设解析expectelong-term rate也就是E(R)，在美国准则下，E(R)用来计算损益表中的Expecteeturn on plassets一项。pension obligation是资产负债表中的养老金负债科目。其计算思路有两个1、直接将预计未来要支付给退休员工的现金流用scount rate折现到所求PBO的时点。2、用期初PBO加减当期增加或减少PBO的各项，得到期末PBO（BASE法则）不管是哪个思路，都能看出在计算PBO时，并没有用到养老金资产的回报率，所以不管计算return on plassets用的expectelong-term rate是多少，不会影响到PBO的计算，C正确。 我记得课上说net interest cost=interest cost-expectereturn ，题目的解答说interest cost计入当期负债。那么expectereturn当期的分录是什么？它一边影响了利润表，一边又影响了BS表上哪个科目呢？

2024-03-19 22:54 1 · 回答