会计27章合并报表非同控综合题2.3。涉及或有事项的评估增值。后续败诉支付100万赔偿，j

嗨，从没放弃的小努力你好：

 vero777同学，您好呀：

我们单独把预计负债的业务拿出来看：

1、购买日2016.1.1合并财务报表的会计分录，按公允价值对子公司的报表项目进行调整

借：资本公积   100

贷：预计负债   100

借：递延所得税资产  25（=100*25%）

贷：资本公积     25

 2、购买日后2016.12.31调整子公司的评估增值或评估减值

①   将子公司账面价值调整为购买日公允价值（照抄购买日），此时在合表确认了一笔预计负债（子公司个表没确认）

借：资本公积        100

贷：预计负债     100

借：递延所得税资产 25 [100×25%]

    贷：资本公积     25

②   因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整（此时个表确认了，要把个表确认的冲掉，不然就多计了一笔预计负债，因为我们合并的时候把子公司的个表数据全都抓过来了，那么他在个表计的这笔业务自然也抓过来了）

借：预计负债   100

　  贷：营业外支出   100

借：所得税费用25（100×25%）

　  贷：递延所得税资产    25

这笔预计负债在2016.12.31日实现了，丙公司个表确认了这笔预计负债（借：营业外支出 100；贷：预计负债 100），由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债，所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减，做反向分录（借：预计负债   100；贷：营业外支出   100）

同学再看看，如有不理解我们再来讨论。

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