messiah1992 · 2022年04月16日
NO.PZ2020061104000025
问题如下：
下列有关风险评估程序的表述中，不正确的有（）。
选项：
A.注册会计师直接询问管理层，有助于其了解编制财务报表的环境
B.注册会计师直接询问财务负责人，有助于其评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性
C.注册会计师直接询问内部审计人员，有助于其了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施
D.注册会计师实施分析程序，有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
解释：
本题考查的是风险评估程序。直接询问治理层，可能有助于注册会计师了解编制财务报表的环境，而非管理层。因此，选项A的说法不正确。
询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性，而非财务负责人。因此，选项B的说法不正确。
那财务人员和管理层不需要被询问了吗
小树_品职助教 · 2022年04月17日
嗨，爱思考的PZer你好：
风险评估中的询问程序，可以询问被审计单位几乎所有内部人员，但是询问的内容不同，这部分可以结合各个岗位的业务内容进行理解。总结如下：
1. 管理层：
①内部：经营目标、战略的变化、所有权结构、组织结构变化、内部控制变化；
②外部：新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规；
2. 财务负责人：
财务状况、经营成果和现金流量；重大会计处理的问题（如重大的并购事宜）；
3. 治理层：
有助于了解编制财务报表的环境；
4. 内部审计人员：
内部控制设计和运行有效性实施的内部审计程序，以及管理层采取的应对措施；
5. 参与记录复杂和异常交易的员工：
评价会计政策的恰当性；
6. 内部法律顾问：
诉讼、遵守法律情况、舞弊、产品质量保证、售后责任；
7. 销售人员：
营销策略、销售趋势、客户的合同安排。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
