NO.PZ2020012002000013
问题如下：
某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。选项：
A.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 B.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 C.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得解释：
本题主要考查非货币性资产投资企业所得税处理，答案是D。
选项A不正确，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时确认非货币性资产转让收入的实现，并不是以签订投资协议为标准；选项B不正确，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定，而不是账面价值；选项C不正确，企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年的期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，并不是按6年分期计入；选项D正确，企业应按净额，即非货币性资产的公允价值扣除计税基础后的余额，来计算确认非货币性资产转让所得。
解析说B：被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定
解析说D：企业应按净额，即非货币性资产的公允价值扣除计税基础后的余额，来计算确认非货币性资产转让所得。
问：所以到底是按公允价值来作为计税基础，还是以公允价值扣除计税基础后的余额来作为基础？为什么会矛盾？
