免抵税额

问题如下：

A公司是位于某市区的一家生产企业，为增值税一般纳税人，主营业务出口和内销服装。2020年1月，A公司应纳增值税为-158万元，免抵退税额为180万元；此外，当月税务检查时，A公司被税务机关查补增值税20万元、消费税10万元、企业所得税15万元，另处以滞纳金和罚款2万元。不考虑其他影响因素，A公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计为（ ）万元。

选项：

解释：

本题考查城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计算，答案是D。

A公司当月应纳增值税为-158万元，免抵退税额为180万元，A公司当月实际应纳税额为零，应退税额为158万元，免抵税额=180-158=22万元，对于退还的增值税，城建税和教育费附加并不退还，免抵税额应作为城建税及教育费附加的计税依据。

同时，对于A公司查补的增值税和消费税应作为计税依据，企业所得税、滞纳金和罚款不影响城建税、教育费附加的计算。

综上，A公司当月应缴纳的城建税和教育费附加、地方教育附加合计=（22+20+10）×（7%+3%+2%）=6.24万元，选项D正确。