风中de雨 · 2020年09月22日
会计 第二十七章 PARTIII 例题 P14
最后3笔会计分录
原答案是：
1.借：少数股东权益 279（930*0.3）
贷：少数股东损益 279
2.借：递延所得税资产 217.5（930*0.25-15）
贷：所得税费用 217.5
3.借：少数股东损益 65.25（217.5*0.3）
贷：少数股东权益 65.25
按照老师上课讲的思路：
第一笔分录和第三笔分录是可以合在一起,综合考虑所得税的影响
即：930*0.3*（1-0.25）=209.25
即：少数股东权益的余额为209.25
但按照答案： 少数股东权益的余额为：279-65.25=213.75
到底以哪个为准？
ZSJ_品职助教 · 2020年09月22日
嗨，努力学习的PZer你好：
同学你好，例题的答案是考虑税前利润，年末一次性考虑递延所得税的影响。老师视频里面讲的直接考虑税后利润，是另外一种思路，在递延所得税资产的处理上有点区别，就是说在第二年假设前一年存货都出售，转回税后利润13.5时，此时已转回前一年确认的递延所得税资产，会计分录如下。个人建议掌握讲义的答案即可（就是考虑税前利润），这种方法比较直接，容易理解，
20X6年
借：年初未分配利润 2,000
贷：年初未分配利润 2,000
借：年初未分配利润 60
贷：营业成本 60
假设本年全部销售出去：
借：少数股东损益 13.5
贷：少数股东权益 13.5（例题的答案是转回18，这里的差额是4.5）
借：所得税费用 15
贷：递延所得税资产 15
（直接拿税后利润考虑的话，对于假定本年全部出售的去年那部分存货，相应的递延所得税资产也应转回）
借：少数股东权益 13.5
贷：年初未分配利润 13.5
借：递延所得税资产 15
贷:年初未分配利润 15
借：营业收入 3000
贷：营业成本 3000
借：营业成本 930 [(2000-1400) ×5%+(3000-2100) ×100%]
贷：存货 930
借：递延所得税资产 232.50（930×25%）
贷：所得税费用 232.50
（由于已经转回去年未出售部分的递延所得税资产，期初递延所得税资产已为零）
借：少数股东权益 209.25（930×（1-25%）×30%）
贷：少数股东损益 209.25（213.75与209.25的差额是4.5，和上面转回13.5少数股东损益产生的4.5的差额合起来看的话，合计影响是零，所以两种方法答案是一致的）
-------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
