PZ统计的教材变动表格里面，第7章的变动里面写道：其他权益工具投资因公允价值变动计入其综的部分，处置时转入留存收益，不再区分盈余公积和未分配利润。
但是老师在讲合并报表Part 3 第一章PPT里面交易性金融资产转为长投时，板书上补充了其他权益工具投资的分录，并没有合并为留存收益，还是分开写的盈余公积和利润分配-未分配利润，考试分开还是不分开？
ZSJ_品职助教 · 2020年09月18日
嗨，爱思考的PZer你好：
同学你好，按照CPA教材第7章的长投转换时相关的例题（第113页到117页），子公司终止确认或终止采用权益法时，会计分录都是从其他综合收益转入留存收益的。例7-18其他权益工具投资转为权益法核算的长投时，与其相关的原计入其他综合收益的累积公允价值变动转入改按权益法核算的当期留存收益，所以是直接从其他综合收益转入留存收益的。考试的时候如果是以上情况，按照教材例题，直接写留存收益即可。
第14章金融工具，例14-21，直接出售其他权益工具投资的，并不涉及权益法核算的，还是转入盈余公积和未分配利润的。
-------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
JY · 2020年09月18日
我更迷茫了…… 你说的第一种情况是：子公司终止确认/终止采用权益法，是说：丧控日编合表的时候，把子公司由于其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益的部分直接转入留存收益，不再区分盈余公积和未分配利润吗？ 第二种情况是：其他权益工具投资转换成权益法时，把由于其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益的部分直接转入留存收益？ 只有这两种情况是直接转留存收益，其他情况，不管是【其权】直接出售还是【其权】转换成成本法，都需要写成盈余公积和未分配利润，是这个意思吗？
ZSJ_品职助教 · 2020年09月19日
同学你好，非常抱歉，之前的答复没说清楚。 例7-7:其他权益工具→非同控合并，例7-18:其他权益工具→权益法，原其他权益工具累计公允价值的变动是转入留存收益； 例7-17:子公司→权益法，例7-19:权益法→其他权益工具，被投资方因非交易性权益工具投资累计公允价值变动确认的OCI是转入留存收益，就是终止子公司、权益法的情况。
ZSJ_品职助教 · 2020年09月19日
有一个例外，就是例14-21，直接出售其他权益工具，其他综合收益是转入盈余公积和未分配利润的，但我个人觉得这个地方可能是教材忘了更改，因为教材原文P251页是说“当其终止确认时，之前记入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入留存收益”。 上述例子你都可以去看一下教材相应的例题。 但因为留存收益包括盈余公积和未分配利润，分开写和只写留存收益其实是一个道理，不过按照教材最新的例题，我个人觉得你可以全部按照转入留存收益来写分录，如果还有问题的话可以留言。