问题如下：
甲公司是一家上市公司，2019年适用的企业所得税税率为15%，自2020年适用的企业所得税税率为25%。2019年9月甲公司因未履行合约被丙公司起诉，至2019年12月31日法院尚未作出判决，甲公司考虑到败诉的可能性较大，确认预计负债120万元并确认相关的递延所得税。2020年2月10日，法院判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款160万元，甲公司决定不再上诉并于当日以银行存款支付赔偿款。假定甲公司于2020年3月30日完成2019年度所得税汇算清缴，2019年度财务报告批准报出日为2020年4月30日。不考虑其他影响因素，该调整事项减少2019年度净利润的金额是（ ）万元。
选项：
A.30 B.46 C.18 D.34解释：
本题考查资产负债表日后调整事项的会计处理，答案是B。
2019年12月31日，在编制2019年度资产负债表时，甲公司确认预计负债120万元，确认递延所得税资产=120×25%=30万元。2020年2月10日，法院判决结果应作为资产负债表日后事项进行调整。
（1）应冲减原计提的预计负债120万元，确认其他应付款160万元，多赔偿的金额160-120=40万元，通过以前年度损益调整计入营业外支出，会计分录为：
借：预计负债 120
以前年度损益调整—营业外支出 40
贷：其他应付款 160
（2）应冲回2019年计提的递延所得税资产30万元，会计分录为：
借：以前年度损益调整—所得税费用 30
贷：递延所得税资产 30
（3）由于已经发生现实赔偿，营业外支出160万元可进行税前扣除，减少2019年度所得税费用=160×15%=24万元，会计分录为：
借：应交税费—应交所得税 24
贷：以前年度损益调整—所得税费用 24
（4）将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配—未分配利润”：
借：利润分配—未分配利润 46
贷：以前年度损益调整 46（40+30-24）
综上，该调整事项减少2019年度净利润46万元，选项B正确。
请解释一下第二笔分录：
（2）应冲回2019年计提的递延所得税资产30万元，会计分录为：
借：以前年度损益调整—所得税费用 30
贷：递延所得税资产 30
为什么用的是2020年的25%的企业所得税税率？明明是冲回2019年所计提的递延所得税资产和所得税费用，应该还是按照15%的所得税税率啊，不然数据也对不上以前计提的DTA和税费了啊，怎么冲减？我认为答案是D，34。
