ericatchina · 2020年08月06日

问一道题：NO.PZ2020062907000033

问题如下：

A公司是一家食品加工厂，为增值税一般纳税人，也是《农产品增值税进项税额核定扣除试点办法》的试点抵扣单位。2020年1月，A公司从农民手中购进一批燕麦用于加工成燕麦片进行销售，收购发票上注明的购买价格为2万元。当月A企业还外购农产品玉米40吨，购买单价为每吨2000元，损耗率为6%，当月直接对外销售30吨。不考虑其他因素，A公司2020年1月可以抵扣的增值税进项税额为（）万元。

选项：

A.0.69 B.0.73 C.0.90 D.0.71

解释：

本题考查农产品核定扣除的增值税进项税，答案是B。

A公司从农民手中购进的燕麦，用于生产13%税率的燕麦片，增值税实际扣除率为9%+1%=10%，因此购进的燕麦可抵扣的增值税进项税=2×10%=0.2万元；对于A公司外购的直接用于销售的玉米，当期允许抵扣农产品增值税进行税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×9%/（1+9%）=30/（1-6%）×2000×9%/（1+9%）/10000=0.53万元。因此A公司2020年1月可以抵扣的增值税进项税额=0.2+0.53=0.73万元，选项B正确。

请问实际扣除率的9%+1%在课件的那张表上有所阐述？

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Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年07月27日

嗨，努力学习的PZer你好：

@Ninon_2018

你的理解是正确的，燕麦到燕麦片属于简单加工，扣除率9%，我在下面附上了国家税务总局关于初级农产品的相关规定，感兴趣可以看一下，真题中不会有模棱两可的货物种类。教研同事在出题时，想要表达的是燕麦饼干、谷物代餐这一类的燕麦片副食品，属于深度加工，扣除率10%。稍后我会进行题目修改。

关于开展农产品连锁经营试点的通知 (chinatax.gov.cn) www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/n812188/200505/c1200466/content.html

此通知的附件中明确了：

植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品及其初加工品。范围包括：

(一)粮食

粮食是指供食用的谷类、豆类、薯类的统称。范围包括

1．小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、杂粮(如：大麦、燕麦等)及其他粮食作物。

2．对上述粮食进行淘洗、碾磨、脱壳、分级包装、装缸发制等加工处理，制成的成品粮及其初制品，如大米、小米、面粉、玉米粉、豆面粉、米粉、荞麦面粉、小米面粉、莜麦面粉、薯粉、玉米片、玉米米、燕麦片、甘薯片、黄豆芽、绿豆芽等。

3．切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于食用农产品范围。

所以把燕麦加工为燕麦片是初加工，把燕麦加工为副食品（比如以燕麦为主要原料的小零食）属于深度加工。

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就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

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ZSJ_品职助教 · 2020年08月09日

嗨，努力学习的PZer你好：

同学你好，这个知识点在第二章完整版讲义第36页。

用于直接销售的玉米，可以抵扣的增值税进项税仍为9%；用于生产销售燕麦片的，由于燕麦片的税率为13%，所以农产品的进项税可以10%来抵扣。

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

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Ninon_2018 · 2021年07月26日

为什么说由于燕麦片税率13% 扣除率是10% 当时上课不是说的是简单加工9%（燕麦到燕麦片属于复杂加工吗）复杂加工10%

问一道题：NO.PZ2020062907000033

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