随心所欲wy · 2020年07月21日
问题如下：
乙公司2019年12月计入管理费用的职工工资总额为1600万元，将于次月月中发放，当期计入管理费用的1600万元工资支出中的合理部分为1200万元，按照税法规定，工资总额中的合理部分可予当期全部扣除，不合理部分无法税前扣除。那么乙公司2019年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。
选项：
A.0 B.400 C.1200 D.1600解释：
本题考查应付职工薪酬的计税基础，答案是D。
乙公司12月月末应付职工薪酬的账面价值为1600万元，其中合理部分为1200万元。税法规定，合理部分可予当期（即2019年12月）全部扣除，因此1200万元的支出应在2019年12月进行税前扣除，而不是未来实际支出的期间，因此未来期间可予税前扣除的金额为零，该项负债的计税基础=账面价值-未来期间可予税前抵扣的金额=1600-0=1600万元，选项D正确。
应付职工薪酬 超出合理部分400，当期不允许税前扣除，以后也不允许税前扣除，形成永久性差异。
既然当期不允许扣除，计税基础不应该是1200吗？
ZSJ_品职助教 · 2020年07月21日
嗨，爱思考的PZer你好：
同学你好，你的前半段理解是对的，不合理的工资部分，就是400万元，形成的是永久性差异，但是会计与税法口径之间的永久性差异并不会构成资产负债表债务法下的暂时性差异（就像行政罚款形成了永久性差异，但其他应付款的账面价值也是等于计税基础，也是不会产生暂时性差异的）。
在求计税基础时，直接套定义的公式就行，就是账面价值-未来期间可抵扣的金额，这道题目中，2019年12月计入管理费用1600万元，1200万元是可以在当期（就是2019年12月）进行扣除的，400万元不可以扣除，所以在计算应纳税所得额的时候要进行纳税调增。因为工资尚未发放，应付职工薪酬的账面价值为1600万元，未来可抵扣金额为零，计税基础是1600万元。
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JY_品职助教 · 2023年02月27日
嗨，从没放弃的小努力你好：
时间结点是在工资付款之前，计税基础是1600。
我们计算计税基础就是按照公式来计算，
应付职工薪酬的计税基础=账面价值-未来期间可抵扣的金额=1600-0=1600
在这道题应付职工薪酬，不存在未来期间可抵扣的金额。这400不管是现在还是将来都不能抵扣，因为他不是暂时性差异，是永久性差异，我们直接把期末应纳税所得额调增400就可以了，不需要递延。
时间结点是在工资付款之后，计税基础是0。
我们计提工资的会计分录：
借：管理费用等科目 1600
贷：应付职工薪酬 1600
我们支付工资的会计分录是：
借：应付职工薪酬 1600
贷：银行存款 1600
应付职工薪酬一借一贷，余额为0
所以，工资支付之后，应付职工薪酬账面价值=0
计税基础=账面价值-未来期间可抵扣的金额=0
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