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君当仗剑 · 2020年04月07日

14章金融工具——金融资产的后续计量:以摊余成本计量(02)课件疑问

金融资产的后续计量:以摊余成本计量(02)9分18秒情形二中:这里题目是否表述不当,不是本金的一半而是面值的一半(625元),毕竟何老师说本金是初始确认时的公允价值。

1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年04月08日

嗨,爱思考的PZer你好:


这是CPA官方教材上的例题,原题就是用了“本金的一半(即625万元)”这种表述。对于“还本付息”的债券,它的实际现金流量是每年利息流入59万元,到期收回“本金”1250万元,所以这里说能收到本金的一半,就是625万元。

讲义第8页说“本金是指金融资产在初始确认时的公允价值”,这里的本金是金融资产合同现金流量测试中对于本金的定义。这个定义是为了合同现金流量测试(就是说合同现金流量仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息),对于该债券,债券实际现金流量为59*5+1250=1545,根据本金+未偿付本金的利息的现金流量为=1000+100+104+109+114+118=1545,两者相同,所以满足合同现金流量测试。

在债券相关的题目里,计算实际利息是用摊余成本,我们说的本金一般都是指最后一期收回的面值。


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