财报原版书课后题Reading15-问题2

Net interest expense= int.cost-expected return.

国际准则下expected return=负债的discount rate

所以net interest exp=期初PBO*discount rate-期初Plan asset*discount rate=beginning net pension obligation *discount rate

Net interest expense=– £4,984 million *5.48 % = – £273 million

IFRS下net interest expense包含两项：

Interest cost=期初PBO*discount rate

-expected return=-期初plan*discount rate

把上述两项合在一起，合并同类项就变成：

net interest expense=（期初PBO-期初plan asset）*discount rate

括号里的那部分就可以叫做net pension obligation，但是这是括号里那部分大于0的情况，也就是期初PBO大于期初plan asset的情况，才能叫做net obligation。

如果反过来，括号里那部分小于零，说明期初的plan asset大于PBO，那么就不能说是net pension obligation了，得说是net pension asset。

可以直接记上面那个有括号的那个公式，算出来是正数的话就是expense，增加PPC，减少NI。

如果算出来是负数，说明括号里那部分是小于零的，也就是net pension asset，算出的net interest expense小于零会减少PPC，NI会增加。