NO.PZ2016012102000201
问题如下：
Which of the following statement about reporting CFO by the direct method or the indirect method is most accurate?
选项：
A.Neither direct method nor indirect method need adjustment for dividend received under US GAAP.
B.An analyst should adjust CFO under indirect method to direct method since the different treatment for D&A expense.
C.Direct method is more recommended than the indirect method since it is easier to calculate.
解释：
A is correct.
Under US GAAP, dividends received are included in CFO. Neither direct method nor indirect method need to adjust dividends received.
考点： 直接法，间接法
USGAAP下，收到的股息为 CFO。
直接法和间接法都不需要调整“收到的股息”项目。
解析：这一题的意思是一个美国公司用的直接法计算CF，一个美国公司用的间接法计算CF，为了有可比性哪个说法是正确的
A选项正确，美国准则下dividend received属于CFO，所以不管直接法还是间接法计算的时候都不需要调整dividend received，它包含在CFO中。
B选项属于杜撰的选项，直接法和间接法计算的CFO结果是相同的，只是计算思路不同，对于折旧和摊销的处理当然不同，这个不同是由于计算方法不同导致的，并不会导致计算结果的不同，自然也不需要分析师调来调去。
C选项。美国准则和国际准则都更鼓励直接法，C选项前半句话是没错的，但是C选项说“ since it is easier to calculate ”，这个后半句话不对。原版书中，有人认为间接法是更简单，成本更低，但是教材也提出了一些质疑：现在的会计记账系统很先进了，所以说不清是不是直接法更难，成本更高。
但是不管是哪个观点，都没有人认为直接法是更简单的，只是有人认为“直接法不会更难”而已。
A dividend received算CFO了，间接法在结算net income的过程中已经计算了Dividend received的，是一笔investment income（损益表items, 在这不考虑income和received的区别)， 而因为已经属于CFO了，所以没有做额外调整.
而在直接法中，dividend received属于other operating expenses（income)中，既然是CFO，所以收到dividend 就不需要调整了，因为received本身也是cash, 就更加不用考虑调整的事了。
B 说的是一个分析师应该调CFO 从间接法到直接法，因为不同的折旧/摊销费用的处理，爱用哪个用哪个，不会因为这个调的，折旧/摊销在间接法add back, 在直接法不用考虑，所以不同处理方式是对的，但是不是调整的原因
C 间接法是从已经有的利润表上调整，所以比从零开始算的直接法更简单，更便于计算，所以说反了，是吗？
