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ericatchina · 2025年05月30日

代收代缴义务人

NO.PZ2020072302000036

问题如下:

下列说法中,符合消费税征收管理相关规定的是( )。

选项:

A.企业委托个体经营者加工应税消费品的,若受托方没有履行代收代缴义务,税务机关可对受托方处以罚款 B.纳税人销售应税消费品后,应向销售行为发生地的主管税务机关申报纳税 C.对于卷烟批发企业,总分机构不在同一地区的,由总机构申报纳税 D.对于已代收代缴消费税的委托加工的应税消费品,收回后出售时不再征收消费税

解释:

本题考查消费税征收管理的相关规定,答案是C。

选项A错误,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税,对于未缴的税款,应由委托方补缴,受托方没有代收代缴义务,所以不需要对其进行罚款;选项B错误,纳税人销售应税消费品,除另有规定外,应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税;选项C正确,对于卷烟批发企业,总机构和分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税;选项D错误,委托加工的应税消费品,委托发收回后以不高于受托方计税价格出售的,不再缴纳消费税,以高于受托方计税价格出售的,需要按照规定申报缴纳消费税,同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

选项A的解析说“纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税,对于未缴的税款,应由委托方补缴,受托方没有代收代缴义务,所以不需要对其进行罚款”。但:

《第十三章 税收征收管理法》框架图P34有提到,不履行扣缴职责的,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

本章框架图P28也是这么说的,这个解析和答案是不是都有点儿问题


1 个答案

伯恩_品职助教 · 2025年05月31日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学,个人除外

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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