Liangtiaoyu · 2025年05月25日
NO.PZ2022110201000002
问题如下：
下列各项负债中，计税基础为零的是（ ）。
选项：
A.支出在实际发生时允许税前扣除的预计负债
B.当期不计入应纳税所得额的合同负债
C.确认为递延收益的不征税政府补助
D.在实际支付时可以税前扣除的其他应付款
解释：
选项A正确，对于预计负债，若税法规定其支出实际发生时允许税前扣除，则计税基础为零，若不允许扣除计税基础为账面价值；选项B错误，对于合同负债，税法不允许计入当期应纳税所得额时，计税基础为账面价值；选项C错误，对于因政府补助而确认的递延收益，若税法规定该项补助为免税收入，计税基础为账面价值；选项D正确，对于其他应付款，若税法规定未来实际支付时准予税前扣除，计税基础为零。不征税与计税基础等于零不是一个意思吗？
JY_品职助教 · 2025年05月26日
嗨，努力学习的PZer你好：
不征税和计税基础为0，不是一个意思。
资产的计税基础=取得成本-以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额
负债的计税基础＝账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额（或未来期间非应税收入的金额）
B. 当期不计入应纳税所得额的合同负债
账面价值：收到的合同预收款。
计税基础：账面价值 - 未来期间可税前扣除的金额（因在会计上不确认收入，税法也不计入当期应纳税所得额，未来确认收入时税法与会计一致，无需扣除）= 账面价值。
所以计税基础=账面价值。
C. 确认为递延收益的不征税政府补助
账面价值：尚未计入当期损益的政府补助（递延收益）。
计税基础：账面价值 - 未来期间可税前扣除的金额（由于政府补助属于不征税收入，其对应的支出也不得税前扣除，因此未来可扣除金额为 0）= 账面价值。
所以计税基础=账面价值。
----------------------------------------------
就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
