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不过不失 · 2025年05月20日

不该是C么…老师看我哪里错了

NO.PZ2020081601000017

问题如下:

2018年3月1日,甲公司自外部非关联方处取得丁公司60%的股权,能够控制丁公司的生产经营和财务决策。2018年9月,丁公司将其生产的产品销售给甲公司,该产品的成本为300万元,销售价格为420万元,未计提存货跌价准备。至2018年12月31日,甲公司将上述产品的40%对外出售,2018年度甲公司实现净利润1200万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元。2019年8月,甲公司将剩余的存货全部对外出售,2019年度甲公司实现净利润1000万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。假定甲公司和丁公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他影响因素,2019年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。

选项:

A.1332.4 B.1343.2 C.1267.6 D.1300

解释:

本题考查存在内部交易时合并利润表的会计处理,答案是A。

2018年9月丁公司销售给甲公司一批产品,形成企业内部逆流交易,由于甲公司2018年只将40%的部分对外销售,因此2018年年末存货中包含的未实现利润=(420-300)×( 1-40%)=72万元,2019年8月甲公司将剩余的存货全部对外销售,因此2018年存货中包含的未实现利润72万元在2019年全部实现。由于本题中的内部交易为逆流交易,因此2019年实现的2018年未实现利润的40%属于少数股东损益,同时考虑25%的企业所得税,所以2019年度归属于母公司的净利润=1000+500×60%+72×(1-25%)× 60% =1332.4万元,选项A正确。

2018

借:营业收入420

贷:营业成本 348

   存货 72


借:递延所得税资产 18

贷:所得税费用 18


2019

借:年初未分配利润 72

贷:营业成本 72


借:递延所得税资产 18

贷:年初未分配利润 18


因此要借:年初未分配利润 72-18=54 再54*0.6=32.4 (这部分要扣除)


1000+300-32.4=1,267.6


从宏观层面来说,这部分实现对外销售的本来就已经算在各自个表上,为什么要再加上去而不是减?

1 个答案

JY_品职助教 · 2025年05月20日

嗨,爱思考的PZer你好:


2019年需要加回,是因为我们在2018年计算合并净利润的时候是扣减了这个未实现的内部交易利润120中归属于母公司的部分,也就是120×未出售比例60%×持股比例60%×(1-25%)=32.4。2018年的合并净利润=1200+600*60%-32.4

现在到了2019年了,这部分已经出售了,内部交易损益这回事就不存在了,我们2018年扣的32.4在2019年实现了,需要补回来。所以合并净利润=1000(甲公司自己的利润)+500*60%(不考虑内部交易的净利润)+32.4(2018年多扣的)=1332.4


2018年抵销了72万未实现利润,导致归属于母公司合并净利润减少了32.4万(税后)。2019年这部分利润真正实现,如果不加回,就会导致:

  • 2018年多扣了32.4万(因为当时未销售,抵销是合理的)。
  • 2019年实际销售后,利润已经体现在甲公司报表,但合并层面之前抵销的部分没有恢复,会导致利润少计32.4万。

所以必须加回32.4万,才能正确反映合并后的真实利润。


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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NO.PZ2020081601000017问题如下 2018年3月1日,甲公司自外部非关联方处取得丁公司60%的股权,能够控制丁公司的生产经营和财务决策。2018年9月,丁公司将其生产的产品销售给甲公司,该产品的成本为300万元,销售价格为420万元,未计提存货跌价准备。至2018年12月31日,甲公司将上述产品的40%对外出售,2018年度甲公司实现净利润1200万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元。2019年8月,甲公司将剩余的存货全部对外出售,2019年度甲公司实现净利润1000万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。假定甲公司和丁公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他影响因素,2019年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。 A.1332.4B.1343.2C.1267.61300 本题考查存在内部交易时合并利润表的会计处理,答案是A。2018年9月丁公司销售给甲公司一批产品,形成企业内部逆流交易,由于甲公司2018年只将40%的部分对外销售,因此2018年年末存货中包含的未实现利润=(420-300)×( 1-40%)=72万元,2019年8月甲公司将剩余的存货全部对外销售,因此2018年存货中包含的未实现利润72万元在2019年全部实现。由于本题中的内部交易为逆流交易,因此2019年实现的2018年未实现利润的40%属于少数股东损益,同时考虑25%的企业所得税,所以2019年度归属于母公司的净利润=1000+500×60%+72×(1-25%)× 60% =1332.4万元,A正确。 为什么要乘以1-25%

2025-03-18 16:29 1 · 回答

NO.PZ2020081601000017 问题如下 2018年3月1日,甲公司自外部非关联方处取得丁公司60%的股权,能够控制丁公司的生产经营和财务决策。2018年9月,丁公司将其生产的产品销售给甲公司,该产品的成本为300万元,销售价格为420万元,未计提存货跌价准备。至2018年12月31日,甲公司将上述产品的40%对外出售,2018年度甲公司实现净利润1200万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元。2019年8月,甲公司将剩余的存货全部对外出售,2019年度甲公司实现净利润1000万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。假定甲公司和丁公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他影响因素,2019年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。 A.1332.4 B.1343.2 C.1267.6 1300 本题考查存在内部交易时合并利润表的会计处理,答案是A。2018年9月丁公司销售给甲公司一批产品,形成企业内部逆流交易,由于甲公司2018年只将40%的部分对外销售,因此2018年年末存货中包含的未实现利润=(420-300)×( 1-40%)=72万元,2019年8月甲公司将剩余的存货全部对外销售,因此2018年存货中包含的未实现利润72万元在2019年全部实现。由于本题中的内部交易为逆流交易,因此2019年实现的2018年未实现利润的40%属于少数股东损益,同时考虑25%的企业所得税,所以2019年度归属于母公司的净利润=1000+500×60%+72×(1-25%)× 60% =1332.4万元,A正确。 2018年的总的净利润=1200+600=18002018年的少数股东损益=(600-72*0.75)*0.4=218.42018年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润=1800-218.4=1581.6因为2019年72万元全部实现了,则冲回少数股权损2019年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润=1000+500*0.6+72*0.75*0.4=1321.6,跟答案不一样

2024-07-03 16:04 2 · 回答

NO.PZ2020081601000017 问题如下 2018年3月1日,甲公司自外部非关联方处取得丁公司60%的股权,能够控制丁公司的生产经营和财务决策。2018年9月,丁公司将其生产的产品销售给甲公司,该产品的成本为300万元,销售价格为420万元,未计提存货跌价准备。至2018年12月31日,甲公司将上述产品的40%对外出售,2018年度甲公司实现净利润1200万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元。2019年8月,甲公司将剩余的存货全部对外出售,2019年度甲公司实现净利润1000万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。假定甲公司和丁公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他影响因素,2019年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。 A.1332.4 B.1343.2 C.1267.6 1300 本题考查存在内部交易时合并利润表的会计处理,答案是A。2018年9月丁公司销售给甲公司一批产品,形成企业内部逆流交易,由于甲公司2018年只将40%的部分对外销售,因此2018年年末存货中包含的未实现利润=(420-300)×( 1-40%)=72万元,2019年8月甲公司将剩余的存货全部对外销售,因此2018年存货中包含的未实现利润72万元在2019年全部实现。由于本题中的内部交易为逆流交易,因此2019年实现的2018年未实现利润的40%属于少数股东损益,同时考虑25%的企业所得税,所以2019年度归属于母公司的净利润=1000+500×60%+72×(1-25%)× 60% =1332.4万元,A正确。 请问一下 这道题涉及知识在27章哪里会详细讲?内部商品交易的会计处理里,没有关于逆流交易涉及内部交易损益在第二年实现后,归母净利润的计算

2024-06-23 10:08 1 · 回答

NO.PZ2020081601000017问题如下 2018年3月1日,甲公司自外部非关联方处取得丁公司60%的股权,能够控制丁公司的生产经营和财务决策。2018年9月,丁公司将其生产的产品销售给甲公司,该产品的成本为300万元,销售价格为420万元,未计提存货跌价准备。至2018年12月31日,甲公司将上述产品的40%对外出售,2018年度甲公司实现净利润1200万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元。2019年8月,甲公司将剩余的存货全部对外出售,2019年度甲公司实现净利润1000万元,丁公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。假定甲公司和丁公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他影响因素,2019年度合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。 A.1332.4B.1343.2C.1267.61300 本题考查存在内部交易时合并利润表的会计处理,答案是A。2018年9月丁公司销售给甲公司一批产品,形成企业内部逆流交易,由于甲公司2018年只将40%的部分对外销售,因此2018年年末存货中包含的未实现利润=(420-300)×( 1-40%)=72万元,2019年8月甲公司将剩余的存货全部对外销售,因此2018年存货中包含的未实现利润72万元在2019年全部实现。由于本题中的内部交易为逆流交易,因此2019年实现的2018年未实现利润的40%属于少数股东损益,同时考虑25%的企业所得税,所以2019年度归属于母公司的净利润=1000+500×60%+72×(1-25%)× 60% =1332.4万元,A正确。 最后这个不太理解为什么要乘以60%,这个72不是全部都实现了吗

2023-04-12 20:04 2 · 回答