未来期间,按照无形资产摊销金额的200%予以税前扣除
这种情况怎么算计税基础哇,老师能举个例子吗
JY_品职助教 · 2024年08月19日
嗨,努力学习的PZer你好:
同学可以看下教材这道例题
A企业当期为开发新技术发生研究开发支出共计2 000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的100%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。
A企业当期发生的研究开发支出中,按照会计准则规定应予费用化的金额为800万元,形成无形资产的成本为1 200万元,即期末形成无形资产的账面价值为1 200万元。
分析:
费用化支出400+400=800,实际可以抵扣1600,这是永久性差异,不会形成递延所得税。
资本化支出1200万,会计上形成无形资产的账面价值为1200万,税法上的计税基础为=1200*200%=2400万,假设摊销10年。
那么会计上每年的摊销金额是120,税法上的摊销金额是240。
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