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TRACY · 2024年07月20日

资产负债表上DTL是不是累积值？

  1. CFA I
  2. FRA

NO.PZ2016012102000135

问题如下：

Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tax authority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume tax rate is 40%, and the machine has no salvage value. How does Ted Ltd. report on balance sheet at the end of year 3 if straight-line method is used?

选项：

A.

A deferred tax asset of $6,000.

B.

A deferred tax asset of $2,400.

C.

A defered tax liability of $2,400.

解释：

C

At the end of year 3, the machine's tax based value=(purchased cost-accumulated depreication on tax purpose)=$60,000-12,000*3=$24,000 The machine's book value= (purchased cost-accumulated depreication on accouting purpose)=$60,000-10,000*3=$30,000.For asset, accounting base>tax base, so DTL=(30000-24000)*0.4=2400

考点：递延所得税的计算

解析：题目问第3年的B/S项目的金额是多少，就是求第三年确认的DTL金额。


现在已知了这个machine的初始入账价值是60000，那么会影响到账面价值的就是AB和TB的不同折旧年限，AB是6年，那么每年折旧金额就是60000/6=10000，那么三年后账面价值就是60000-3*10000=30000。TB折旧年限是5年，那么每年折旧额是60000/5=12000，那么三年后这个资产的账面净值就是60000-3*12000=24000。

现在已经求出来AB的资产账面价值是30000，TB是24000，用B/S approach，资产应该用AB-TB=30000-24000=6000，算出来是正数，说明是DTL，金额=6000*40%=2400

如题，如果现在选项有一个是800+1600+2400=4800的DTL,是不是应该选这个答案？

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1 个答案

lynn_品职助教 · 2024年07月21日

嗨，努力学习的PZer你好：


它其实按照DTL的字面意思来的，虽然是在资产负债表上，但是其实DTA、DTL还是当年AB和TB的数字谁高来判断


AB和TB的数字指的是depreciable asset扣掉累积折旧的账面价值，而不是每期的折旧额。


第五年年末的时候，AB账面价值还剩10000，TB账面已经是零，所以DTL算出来是4000，第六年年末的的时候AB和TB都是零了，所以第六年就没有DTL了，也就是之前累积的DTL第六年实际上已经回转了，


想想看，前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，


第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。


所以第六年没有新增的DTL，反而是把以前攒下的DTL回转了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000

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NO.PZ2016012102000135 问题如下 TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machine hno salvage value. How es TeLt report on balansheet the enof ye3 if straight-line methois use A.A ferretasset of $6,000. B.A ferretasset of $2,400. C.A feretliability of $2,400. Cthe enof ye3, the machine's tbasevalue=(purchasecost-accumulatepreication on tpurpose)=$60,000-12,000*3=$24,000 The machine's book value= (purchasecost-accumulatepreication on accouting purpose)=$60,000-10,000*3=$30,000.For asset, accounting base tbase, so L=(30000-24000)*0.4=2400考点递延所得税的计算解析题目问第3年的B/S项目的金额是多少，就是求第三年确认的L金额。现在已知了这个machine的初始入账价值是60000，那么会影响到账面价值的就是AB和TB的不同折旧年限，AB是6年，那么每年折旧金额就是60000/6=10000，那么三年后账面价值就是60000-3*10000=30000。TB折旧年限是5年，那么每年折旧额是60000/5=12000，那么三年后这个资产的账面净值就是60000-3*12000=24000。现在已经求出来AB的资产账面价值是30000，TB是24000，用B/S approach，资产应该用AB-TB=30000-24000=6000，算出来是正数，说明是L，金额=6000*40%=2400 我以为是（25000-15000）与（25000-13000）进行比较，比较的是产生利润和折旧做差后的净利润，但实际上根本没25000的事情，请老师解惑，我思路错误的原因。

2023-04-02 15:03 1 · 回答

NO.PZ2016012102000135 A ferretasset of $2,400. A feretliability of $2,400. C the enof ye3, the machine's tbasevalue=(purchasecost-accumulatepreication on tpurpose)=$60,000-12,000*3=$24,000 The machine's book value= (purchasecost-accumulatepreication on accouting purpose)=$60,000-10,000*3=$30,000.For asset, accounting base>tbase, so L=(30000-24000)*0.4=24006000-5200=800， 800*3=2400请问这个理解有问题吗？本质似乎是一样的那如果这样，是不是就可以理解为同类型的题，给出的25000这个量就是干扰的？

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