请详细说明一下递延所得税资产是怎么计算的

嗨，努力学习的PZer你好：

题干条件：A公司于20×1年1月1日，将自己生产的产品销售给B公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1680万元，销售成本为1200万元。B公司以1680万元的价格作为该固定资产的原价入账。其折旧年限为4年，预计净残值为零。

在B公司的个表上，这个固定资产的原值为1680，一年的折旧金额=1680/4=420，个表的账面价值为=原值-折旧=1680-420=1260

在合表层面，这个固定资产的账面价值应该为1200，一年的折旧金额=1200/4=300，账面价值=原值-折旧=1200-300=900。

我们现在站在合表的层面考虑所得税的问题，个别上的账面价值1260，就是税局角度的计税基础，因为税局不管你的内部交易损益问题。因此计税基础=1260，账面价值就是合表上扣除内部交易利润的账面价值=900。此时账面价值小于计税基数，产生可抵扣暂时性差异，金额=1260-900=360，确认递延所得税资产=360*25%=90

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！